个税返还是天上掉的馅饼？别忘交企业所得税！
H2：个税返还？先搞明白这钱是啥来头！
说到个税返还,很多财务小伙伴眼睛一亮——哎呀，有笔钱可以“回血”了！但这钱到底是个啥？
个税返还，官方名称通常是“三代”手续费返还，这里的“三代”，指的是企业（扣缴义务人）帮税务局“代扣代缴、代收代缴、代征税款”。
咱们最常接触的就是代扣代缴个人所得税，你公司每个月给员工发工资，是不是都先默默地把员工该交的个人所得税算好、扣下来，然后统一交给税务局？这就是在履行代扣代缴义务。
税务局为了感谢（或者说补偿）企业付出的这部分劳动成本，会按实际入库的个人所得税金额的一定比例（目前最高是2%）返还一笔钱给企业，这就是我们常说的“个税返还”。
划重点： 这笔钱不是税务局给你的额外奖金或补贴，它本质上是你履行法定义务后获得的服务报酬或者手续费补偿，这就为后面要不要交企业所得税埋下了伏笔。
H2：个税返还的钱，为啥要交企业所得税？
好了,钱到账了，老板或者老板问：“这钱是税务局‘返’的，算是白捡的吧？应该不用再交企业所得税了吧？”
打住！这个想法很危险！
税务局返还的这笔手续费,需要计入你企业的收入总额，依法计算缴纳企业所得税！为什么呢？道理其实很简单：
- 它属于企业所得： 前面说了，这笔钱是你企业履行代扣代缴义务（一种服务行为）后获得的对价或补偿，这跟你公司提供其他服务收钱、卖产品收钱，在性质上没有本质区别，都是企业经营活动产生的收益。
- 政策规定明确： 最直接的依据是《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》，企业所得税法第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中就包括提供劳务收入，个税手续费返还，就是提供“代扣代缴服务”取得的收入。
- 财政部的“实锤”： 《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号） 里明确指出：“‘三代’单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。” 这句话里的“计入本单位收入”，就为缴纳企业所得税提供了最直接的依据。
- 不属于不征税收入或免税收入： 企业所得税法里规定了哪些收入是“不征税收入”（如财政拨款）或“免税收入”（如国债利息），个税手续费返还显然不属于这些特殊类别，它就是一个普普通通的经营性收入。
大白话总结： 税务局返你这2%，是因为你帮他干了活（代扣代缴个税），他付给你的“辛苦费”或者说“跑腿费”，这“辛苦费”就是你公司赚到的钱，是公司收入的一部分，公司赚的钱（利润），当然要按规定交企业所得税啦！
H2：账该怎么做？税该怎么交？实操指南
明白了要交税,那具体怎么做账？怎么申报呢？
收到返还时怎么记账？
- 根据《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号） 规定，这笔手续费返还，通常计入“其他收益”科目（执行企业会计准则的企业）。
- 如果是小企业会计准则,可以计入“营业外收入”科目。
举个栗子：
假设A公司2024年第一季度实际收到税务局返还的2023年度代扣代缴个税手续费10,000元。
- 执行企业会计准则：
借：银行存款 10,000
贷：其他收益 10,000
- 执行小企业会计准则：
借：银行存款 10,000
贷：营业外收入 10,000需要交增值税吗？
这是个有争议的点！目前没有全国统一的明确规定。
- 主流的、实操中更普遍的观点是：不交增值税。 理由主要是：
- 企业代扣代缴个税是法定义务，不是一项可选择的经营活动。
- 返还的手续费是对履行法定义务的成本补偿,不属于增值税应税行为（销售服务、无形资产、不动产等）。
- 税务局在返还时通常也不开具增值税发票。
- 少数观点认为：需要按“经纪代理服务”交增值税（6%）。 理由是这属于企业提供了“代缴税款”的服务。
强烈建议： 鉴于争议存在，最稳妥的做法是咨询你公司的主管税务机关！ 了解当地税务局的执行口径，大多数情况下，是不用交增值税的。
企业所得税怎么申报？
- 记账时把这笔收入计入“其他收益”或“营业外收入”，在季度预缴企业所得税时，它会自动汇总到企业的利润总额里参与计算预缴税额。
- 年度汇算清缴时,这笔收入也会体现在年度利润表中，填写企业所得税年度纳税申报表（A类）时：
- 主表第1行“营业收入”或第11行“营业外收入”（取决于你计入哪个科目）会包含这笔收入。
- 它最终会汇总到第13行“利润总额”，作为计算应纳税所得额的基础。
- 不需要在申报表里为这笔收入做特殊的纳税调整（除非有特殊情况）。 它作为一项普通收入正常申报即可。
H2：误区避坑！这些雷千万别踩
关于个税返还和企业所得税,企业常掉进这些“坑”：
- “返的钱是财政给的，所以不用交税！”： 大错特错！前面已经详细解释，这是服务补偿收入，不是财政拨款等不征税收入，性质完全不同。
- “直接挂往来款或冲减管理费用，不入收入！”： 这是偷税漏税行为！收到钱不入账，或者故意挂在“其他应付款”等科目，或者直接冲减“管理费用-税费”等科目，企图隐瞒这笔收入，逃避缴纳企业所得税，税务稽查发现，不仅要补税，还要加收滞纳金和罚款！
- “返还的钱都发给财务人员当奖金，就不用交税了吧？”： 错上加错！这是两个完全不同的环节：
- 公司收到返还手续费10,000元。这10,000元本身是公司的收入，需要并入公司利润交企业所得税。
- 公司决定把这10,000元（或其中一部分）作为奖金发给财务部员工。发给员工时，这笔奖金就变成了员工的工资薪金所得！公司需要按规定代扣代缴员工的个人所得税！ 想用发奖金来“抵”公司的企业所得税？门儿都没有！
- “返还比例是2%，金额不大，忽略不计算了！”： 金额再小，它也是税法明确规定的应税收入，积少成多，而且体现的是企业的纳税遵从度，为这点小钱留下风险隐患，实在不划算。
- “以前年度没交，现在也不用管了！”： 千万别有侥幸心理！税务检查是有追溯期的，如果自查发现以前年度有漏报，建议尽快咨询专业人士（如税务师），评估风险，必要时进行更正申报和补税，把风险降到最低，等到被稽查发现，代价就大了。
H2：给老板和财务的实用建议
- 明确认知： 个税手续费返还是公司的收入，不是“意外之财”，要老老实实计入收入交企业所得税。
- 规范核算： 收到钱时，及时、准确地记账，使用正确的会计科目（“其他收益”或“营业外收入”）。
- 及时申报： 在季度预缴和年度汇算清缴企业所得税时，确保这笔收入已经包含在利润总额中申报。
- 关注政策： 留意财政部、国家税务总局的最新文件，虽然核心原则稳定，但细节规定（如用途限制、增值税口径等）可能有微调，特别是增值税问题，务必以主管税务机关意见为准。
- 用好这笔钱： 政策允许这笔钱用于“三代”管理支出和奖励相关工作人员，在依法纳税后，公司可以按规定合理使用这笔资金，比如升级代扣代缴软件、奖励辛勤付出的HR和财务人员（发给员工的奖金要代扣个税！）。
- 定期自查： 每年在汇算清缴前，检查一下是否及时、足额收到了应返还的手续费？收到的是否都已按规定入账并申报纳税？避免遗漏。
总结一句话： 天上不会掉馅饼，税务局返的钱也不是“免税大礼包”，个税手续费返还是你公司辛苦“代工”赚来的服务费，它稳稳当当是企业所得税的应税收入，该记账记账，该申报申报，千万别为了这点小钱，给公司埋下税务风险的“大雷”，合规经营，方能长久！
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- 明确认知： 个税手续费返还是公司的收入，不是“意外之财”，要老老实实计入收入交企业所得税。
- “返的钱是财政给的，所以不用交税！”： 大错特错！前面已经详细解释，这是服务补偿收入，不是财政拨款等不征税收入，性质完全不同。
- 记账时把这笔收入计入“其他收益”或“营业外收入”，在季度预缴企业所得税时，它会自动汇总到企业的利润总额里参与计算预缴税额。
- 主流的、实操中更普遍的观点是：不交增值税。 理由主要是：
- 执行企业会计准则：
- 根据《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号） 规定，这笔手续费返还，通常计入“其他收益”科目（执行企业会计准则的企业）。