白事服务免交增值税，政策详解与实务指南 财税〔2018〕97号)

哪些白事服务真正免税？

国家为体现对民生基本需求的关怀,专门出台文件（财税〔2018〕97号），对殡葬服务给予了增值税免征优惠，理解清楚“殡葬服务”的范围是享受政策的关键，这直接决定了你的机构能否免税、能免多少税。

具体免税项目包括：

1. 遗体接运与处理： 将逝者从家中或医院等地接运至殡仪馆的费用；对遗体进行必要的消毒、防腐、整容等处理服务费用。
2. 遗体告别与火化： 在殡仪馆内租用场地举行告别仪式、追悼会的费用；遗体火化的基本服务费（包含火化炉使用、骨灰收集等）。
3. 骨灰安置基础服务： 将骨灰暂时寄存在殡仪馆骨灰堂的费用（限规定寄存期内的基础寄存费）；将骨灰安葬在合法公墓内的墓穴租赁费、墓碑基础刻字费（不含豪华墓碑或艺术雕刻）、墓穴建造的基础工料费（指墓穴本身的基础结构建造）、以及骨灰安放仪式的基础服务费。注意： 这里强调的是“基础”服务，豪华升级部分通常不免税。
4. 公益性设施服务： 由政府投资兴办、主要面向城乡困难群众提供基本殡葬服务的设施（如公益性公墓、骨灰堂）所提供的符合规定的殡葬服务。

重要提醒：区分“服务”与“用品”

• 殡葬用品不免税！ 销售寿衣、花圈、骨灰盒、普通或豪华墓碑石材、随葬品等实体商品，需要按规定缴纳增值税（通常13%）。
• 延伸性服务可能不免税！ 如提供豪华告别厅布置、专业殡葬礼仪主持、定制悼词撰写、代订酒席、豪华墓地设计、艺术墓碑雕刻、长期或豪华骨灰寄存格位租赁等超出“基本”或“基础”范围的服务，一般不属于免税范围。

简单说： 围绕逝者遗体、骨灰进行必要处理、安置的基础环节服务免税。销售物品和提供的额外、个性化、豪华的服务通常要交税。

谁能享受这个免税政策？

主要面向提供上述基本殡葬服务的机构：

1. 殡仪馆： 这是最主要的免税主体，提供遗体接运、存放、告别、火化及基础骨灰寄存等服务。
2. 公墓（含经营性、公益性）：
   • 公益性公墓： 其提供的基本墓穴租赁、基础安葬服务通常免税。
   • 经营性公墓： 其提供的基础墓穴租赁费、基础安葬服务费可享受免税，但销售墓位（视同不动产转让）、销售豪华墓碑、提供豪华设计服务等不免税。
3. 骨灰堂（骨灰寄存处）： 提供基础骨灰寄存格位租赁服务可免税（通常指规定寄存期内的基础费用），提供长期、永久或豪华格位租赁，可能涉及销售不动产性质，不免税。
4. 其他经批准提供基本殡葬服务的机构。 关键点： 免税资格的核心在于提供的服务内容是否在财税〔2018〕97号文件规定的“殡葬服务”范围内，而不完全取决于机构名称。

如何操作才能合规享受免税？

享受免税不是自动的,需要主动做好以下工作：

1. 备案是前提： 首次发生免税业务前，务必携带营业执照、相关资质证明（如殡葬服务许可证）、填写好的《增值税免税备案表》等资料，到主管税务机关办理免税备案，这是合法享受免税的第一步！
2. 核算要清晰： 这是重中之重，也是实务中最易出错的地方！
   • 必须分开核算！ 在财务账上、在开票系统里，必须把免税的殡葬服务收入和应税的殡葬用品销售收入、不免税的延伸服务收入严格、清晰地分开记录，混在一起核算，可能导致免税部分被要求补税，甚至整个收入被认定为应税！
   • 成本费用分摊要合理： 机构运营中发生的成本（如水电、房租、人工、车辆折旧等），如果同时用于免税服务和应税项目，需要采用合理的方法（如按收入比例、工时比例等）在免税项目和应税项目之间分摊，只有分摊给免税项目的进项税部分才需要做转出处理（不能抵扣）。
3. 开票要规范：
   • 为免税的殡葬服务开具发票时，税率栏应选择“免税”字样，税额栏显示“***”。
   • 为不免税的殡葬用品销售或延伸服务开具发票时，按适用税率（通常是13%或6%）正常开票。
   • 发票备注栏建议注明服务明细， 如“遗体接运费（免税）”、“骨灰盒销售（应税）”，更清晰。
4. 凭证要完整： 妥善保存服务合同（协议）、收费明细清单、客户签收单、火化证明（如涉及）、墓穴使用协议、骨灰寄存卡复印件、清晰的财务核算资料等原始凭证，这些都是证明业务真实性和免税项目合规性的关键依据，税务局检查时会重点看。

容易踩的“坑”和避坑指南

1. “一条龙”服务全免？错！ 很多机构提供打包的“一条龙”服务套餐，切记：套餐内包含的用品（如骨灰盒、寿衣）和延伸服务（如豪华礼仪、代订酒席） 的价格，必须从套餐总价中剥离出来，按适用税率申报纳税。不能因为叫“一条龙”就全部免税！ 必须按实际服务内容拆分开核算和开票。
2. 公益性公墓就全免？不一定！ 公益性公墓提供基本的墓穴租赁和安葬服务免税，但如果它超出范围销售了豪华墓位、提供了豪华设计服务等，这部分收入仍需缴税。
3. 骨灰盒等用品开“服务费”？绝对不行！ 这是典型的偷税行为，销售骨灰盒就是销售货物，必须按13%开票缴税，开成“服务费”属于虚开发票，风险巨大。
4. “豪华”与“基础”界限模糊怎么办？ 对于墓穴建造工料费、墓碑刻字费、告别厅布置费等，哪些算基础免税，哪些算豪华不免税，有时存在模糊地带。建议：
   • 仔细研究当地民政、物价部门对殡葬服务项目的定价目录或指导规范，通常会对基本服务项目有界定。
   • 在服务合同和收费清单上,尽可能清晰列明各项服务的具体内容和价格，特别是区分基础服务和升级服务。
   • 拿不准时，务必咨询主管税务机关！ 提前沟通确认比事后被认定为偷税强。
5. 免税就不用报税？大错特错！ 即使当期所有收入都免税，也必须按期进行增值税纳税申报！在申报表上如实填写免税销售额，不申报就是逾期申报，会有罚款和信用扣分风险。

为什么国家要出台这个政策？

这项免税政策绝非简单的税务减免,背后有着深刻的社会意义：

1. 保障基本民生需求： “逝有所安”是人民群众最基本的需求之一，对基本殡葬服务免税，直接降低了群众办理丧事的经济负担，尤其是对低收入家庭意义重大，体现了国家对生命尊严的尊重和基本民生保障的重视。
2. 支持殡葬事业发展： 殡仪馆、公益性公墓等设施的建设运营成本高，社会效益大于经济效益，免税政策减轻了这些机构的税负，有助于它们维持正常运转、提升基础服务质量、更新设施，最终惠及百姓。
3. 引导行业规范发展： 通过明确免税范围（基础服务）和应税范围（用品、延伸服务），政策实际上在引导殡葬服务机构聚焦核心服务，并鼓励其在基本服务之外，提供差异化、个性化的市场化服务（这部分正常缴税），促进整个行业健康、有序、多元化发展。
4. 体现政策温度： 在人生最悲伤的时刻，国家通过税收减免的方式，给予民众一份实在的关怀，减轻后顾之忧，彰显了政策的温度和社会治理的人文关怀。

总结与行动建议：

国家给予基本殡葬服务的增值税免征政策,是一项实实在在的惠民惠企举措，对于殡葬服务机构而言：

• 吃透政策： 务必深入学习财税〔2018〕97号文件及相关解读，清晰掌握免税服务范围与应税项目的边界，可以关注国家税务总局或当地税务局官网发布的政策问答和解读。
• 规范核算： 严格、清晰、准确地分开核算免税收入和应税收入，这是合规的生命线，投入必要资源完善财务核算系统和流程。
• 合规开票： 按服务实质开具发票，免税服务开免税发票，应税项目按税率开票，备注清晰。
• 留存证据： 所有业务相关的合同、单据、核算资料都要完整保存备查。
• 主动沟通： 遇到政策执行中的模糊地带或疑难问题，第一时间咨询主管税务机关，获取官方明确答复，避免误操作引发风险。

对于普通家庭,了解这项政策，在办理丧事时，也能更清晰地了解费用构成，明白哪些是政府给予关怀的基本服务（免税），哪些是市场化选择的项目（可能含税），做到明明白白消费。

用好这项政策,既能让服务机构合规经营、减轻负担，更能让国家的关怀精准落地，切实减轻群众负担，促进“逝有所安”这一基本民生需求的更好实现。