企业收到个税手续费返还要缴增值税？90%的会计都搞错了！

“王会计，咱们去年那个个税手续费返还到账了，20多万呢！” 一大早，科技公司的出纳小陈兴冲冲地跑进财务室，会计主管老王推了推眼镜：“钱到账是好事，但这笔钱怎么处理？要交增值税吗？按多少交？” 办公室里瞬间安静了，几个年轻会计面面相觑——这问题，好像还真没深究过！你是不是也有同样的困惑？别急，今天咱们就掰开揉碎了讲清楚！

个税手续费返还，到底是个啥“身份”？

首先得弄明白,企业从税务局领回来的这笔钱，到底算个啥？简单说，这是税务局给你的“辛苦费”！

你想想看,每个月发工资，企业财务是不是都得吭哧吭哧地帮员工计算、代扣、代缴个人所得税？这可不是企业的本职工作，纯粹是帮税务局跑腿办事！根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条明文规定，税务局得按年度代扣代缴个税总额的2%，给企业支付一笔手续费，作为“跑腿服务”的报酬。

这笔钱性质很明确：它是对企业提供“代扣代缴服务”的一种报酬补偿，划重点：它不是政府补助！ 政府补助通常是无偿的，而这笔钱，是因为你实实在在地提供了服务（代扣代缴）才获得的，就像你帮邻居代收快递，邻居给你几块钱辛苦费，一个道理。

关键问题来了：这笔“辛苦费”要交增值税吗？税率多少？

这才是大家最挠头的地方！答案是：一般情况下，需要交！

为啥？因为从增值税角度看，你企业提供了“经纪代理服务”！你代税务局扣缴个税，本质上就是在员工（纳税人）和税务局（国家）之间，提供了一种代理服务。

政策依据杠杠的：

• 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：这份文件是增值税的“基本法”，它明确规定，经纪代理服务属于增值税的征税范围。
• 具体税目： 个税代扣手续费返还，就归属于“经纪代理服务”这个大类别下面。
• 税率/征收率： 这才是核心！
  • 如果你是一般纳税人： 提供经纪代理服务，适用的增值税税率是 6%。 你公司收到10万元手续费返还，那么需要计算的销项税额就是：100,000 / (1 + 6%) * 6% ≈ 5,660.38元。
  • 如果你是小规模纳税人： 2023年-2027年）适用 3% 的征收率（注意：小规模纳税人叫征收率，不是税率）。2027年12月31日前，还有减按1%征收的优惠政策！ 同样是10万元返还，按1%算，应交增值税大约是：100,000 / (1 + 1%) 1% ≈ 990.10元。（注：具体执行期限请关注最新政策*）
  • 特殊情况 - 简易计税： 有些行业的一般纳税人（比如劳务派遣），如果选择了差额征税等简易计税方法，可能适用 5% 的征收率，但个税手续费返还本身通常不适用5%，除非企业整体业务适用简易计税且该服务包含在内，这种情况比较少见，需要具体分析。

结论很清晰：

• 一般纳税人企业：按6%税率缴纳增值税。
• 小规模纳税人企业：目前按1%征收率缴纳增值税（2027年底前优惠政策）。

90%会计踩过的坑！这些误区你中招了吗？

误区1：“这是国家给的钱，免税！”

• 真相： 国家给的钱≠免税！增值税看的是你有没有提供应税服务，你提供了代理服务（代扣代缴），获得了报酬，这钱就得交增值税，就像你开公司，国家给你订单，你卖东西给国家，照样得开票交税。

误区2：“这钱是给财务人员的奖励，不用交税！”

• 真相： 错！钱是打给公司账户的，是公司提供了代扣代缴服务，这笔收入属于公司，公司用这笔钱奖励财务人员，那是公司内部的分配行为（属于工资薪金或奖金，员工要交个税），但公司层面收到这笔钱时，必须先确认收入并计算增值税，顺序不能乱！

误区3：“我们没开发票，就不用交税吧？”

• 真相： 大错特错！增值税纳税义务的发生，不以是否开票为前提，只要你实际提供了应税服务并取得了收入（钱到账），纳税义务就产生了，税务局通过金税系统、银行流水等都能查到这笔钱，没开票不代表能“隐身”，该交的税，一分都跑不了，还可能产生滞纳金甚至罚款！

误区4：“这钱直接冲减财务费用或管理费用就行，别折腾了。”

• 真相： 这种做法不仅会导致增值税漏缴，还会影响企业所得税！正确的做法是：
  1. 确认收入：借：银行存款 贷：其他收益 / 营业外收入 (执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》常用科目)
  2. 计提增值税：借：其他收益 / 营业外收入 (或 借方红字冲减收入) 贷：应交税费 - 应交增值税 (销项税额) / 应交税费 - 应交增值税 (小规模纳税人)

实战操作指南：从入账到申报，手把手教会你

Step 1：确认到账金额 登录电子税务局，在“我要查询” - “扣缴申报查询”里，找到“代扣代收代征税款手续费查询”，核对返还金额是否准确，截图保存，这是重要凭证！

Step 2：会计账务处理 (以一般纳税人为例，收到10万元)

• 确认收入： 借：银行存款 100,000.00 贷：其他收益 94,339.62 (注：100,000 / 1.06)
• 计提增值税销项税额： 借：其他收益 5,660.38 (或 贷方：应交税费-应交增值税(销项税额) 5,660.38，取决于科目设置习惯) 贷：应交税费 - 应交增值税 (销项税额) 5,660.38

Step 3：发票开具 (重要！)

• 需要开票吗？ 强烈建议开票！ 虽然税法规定收款方是开票义务人，但税务局很少会主动要求企业给自己开发票，从企业内部规范管理、清晰核算、应对潜在检查的角度，最好向主管税务机关申请开具增值税普通发票，发票备注栏注明“三代手续费返还”。
• 不开票的风险： 如果不开票，在增值税申报时，需要在“未开具发票”栏次填写销售额和销项税额，这容易遗忘，也增加了被询问的风险，开票是最规范、最省心的方式。

Step 4：增值税申报

• 一般纳税人：
  • 在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中填报：
    • “未开具发票”列 (如果没开发票)：填入“服务、不动产和无形资产”对应栏次（通常是第5栏“开具其他发票”或“未开具发票”列，具体看表格设计），销售额填 94,339.62元，销项(应纳)税额填 5,660.38元。
    • 或 “开具其他发票”列 (如果开了普票)：同样填入对应栏次，销售额和税额同上。
  • 主表相关栏次会自动生成。
• 小规模纳税人：
  • 在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中填报：
    • “应征增值税不含税销售额（3%征收率）” 相关栏次（如“服务、不动产和无形资产”列），但填写的是按1%换算的不含税销售额：100,000 / 1.01 ≈ 99,009.90元。
    • 在对应栏次的 “本期应纳税额” 填：99,009.90 * 3% = 2,970.30元。
    • 在 “本期应纳税额减征额” 栏次填：99,009.90 * 2% = 1,980.20元 (即享受的2%减征部分)。
    • “本期应补(退)税额” 自动计算为：2,970.30 - 1,980.20 = 990.10元 (即实际按1%缴纳)。

Step 5：企业所得税处理

• 这笔返还收入（扣除增值税后），需要并入企业当年的收入总额，计算缴纳企业所得税，它属于企业的“其他收益”或“营业外收入”。

用好这笔钱：不仅仅是做账交税

虽然要交税,但这笔钱对企业和员工来说，依然是实实在在的好处：

1. 提升办税效率： 可以用来购买更先进的财务软件、申报工具，让代扣代缴工作更准确高效，降低出错风险。
2. 奖励“功臣”： 依法依规地用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员及相关办税人员，这是政策允许且鼓励的！能有效提升团队积极性。注意： 发给员工的钱，需要并入员工当月工资薪金，计算并代扣代缴个人所得税。
3. 优化管理流程： 可以投入资源进行员工个税政策培训，优化薪酬结构设计，提升整体薪酬福利管理水平。
4. 补充运营资金： 作为公司的一项合法收入，在合规使用的前提下，可以补充公司运营资金。

总结一下核心要点：

1. 身份认定： 个税手续费返还 = 企业提供“代扣代缴代理服务”的报酬。
2. 增值税判定： 属于“经纪代理服务”，需交增值税！
3. 税率/征收率：
   • 一般纳税人：6%
   • 小规模纳税人：当前优惠 1% (2027年底前)
4. 必须开票吗？ 虽非强制，但强烈建议向税务局申请开具普票，最规范！
5. 会计处理： 确认收入（其他收益/营业外收入），计提增值税。
6. 个税注意： 发给员工的部分，员工要交个税！

别再让这笔“意外之财”在账务处理上埋雷了！搞清楚它的“身份”和“规矩”，该入账入账，该交税交税，该奖励就光明正大地奖励，下次再有人问起“个税手续费返还要不要交增值税？”，你就可以自信地告诉他：“交！6%或1%，明明白白！” 省下的罚款和滞纳金，可比这点税多多了，财税工作，说到底就是一场“多退少补”的细致活，该缴的一分不少，该省的一分不浪费，才是真本事！