手把手教你，拿到增值税退税款后，企业所得税申报表到底该怎么填？超详细实操指南）

增值税返还是啥？和所得税有啥关系？先说清楚！

咱们开门见山哈，你辛辛苦苦经营企业，可能因为符合某些政策（比如留抵退税、即征即退、先征后退等），税务局把你之前多交或者按规定能退的增值税，真金白银地打回你账户了，这钱拿到手，开心是肯定的，但千万别忘了，这事儿跟你每年要交的“企业所得税”（以下简称“所得税”）可大有关系！

为啥呢？核心逻辑在于：增值税返还的性质决定了它是否属于你的“收入”，是否需要并入利润总额来计算所得税。

• 增值税本身是“价外税”：它是在商品流转环节征收的，理论上最终由消费者承担，企业只是代收代缴的角色（当然实际经营中税负转嫁程度不同）。增值税本身不是企业的“收入”或“成本”，它不影响企业的利润表（损益表）。
• 所得税是对“利润”征税：所得税的计税基础是你的“应纳税所得额”，简单理解就是调整后的企业利润（收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损）。

关键来了：你收到的这笔增值税退税款，算不算你的“收入”？需不需要交所得税？

答案不是简单的“是”或“否”，得看具体退的是什么税！

增值税返还的几种常见类型，性质大不同！

搞清楚你拿到的是哪种退税，是填表的第一步！性质不同,所得税处理天差地别。

1. 留抵退税（最常见）：

   • 啥意思？ 就是你当期购进货物、服务等形成的增值税进项税额（买东西付的税），大于了你当期销售产生的销项税额（卖东西收的税），这个差额就叫“期末留抵税额”，国家为了缓解企业资金压力，符合条件的，允许你把账上累积的这部分“留抵税额”提前退给你（以前只能留着以后慢慢抵扣销项税）。
   • 所得税性质： 关键点来了！ 留抵退税，退的是你自己前期实实在在支付过的进项税，这笔钱不属于企业的收入，而是对你前期垫付资金的一种返还，它不影响你的利润总额。在计算企业所得税时，留抵退税款不需要计入收入总额，是“不征税收入”，财政部 税务总局公告2022年第34号、2023年第76号等文件都明确了这一点。

2. 即征即退/先征后退（特定行业或政策）：

   • 啥意思？ 这是国家为了鼓励某些行业或行为（比如软件企业、资源综合利用、安置残疾人就业等），规定企业在销售时按正常税率计算缴纳增值税，但随后税务部门会依据政策，将已缴纳税款的全部或部分退还给企业。
   • 所得税性质： 这类退税的性质就不同了！ 它本质上相当于国家根据政策直接给予企业的经济扶持或补贴，这笔钱增加了企业的经济收益。在计算企业所得税时，这类退税款通常需要计入企业的“收入总额”，除非政策文件（通常是财政部、国家税务总局联合发文）中特别明确规定该退税款为“不征税收入”或“免税收入”（这种情况相对较少）。

3. 出口退税：

   • 啥意思？ 生产企业出口自产货物或视同自产货物，适用“免抵退”办法；外贸企业出口外购货物，适用“免退”办法，核心都是退还出口货物在国内环节已负担的增值税（进项税）。
   • 所得税性质： 出口退税退的是你购进货物时支付的进项税，目的是让货物以不含税成本参与国际竞争。出口退税款也不计入企业的收入总额，不影响利润，是“不征税收入”,它只是把你垫付的钱拿回来。

总结一下关键区别：

• 留抵退税、出口退税： 退的是你自己垫付的钱 ➡️ 不征税收入 ➡️ 不计入所得税应纳税所得额。
• 即征即退、先征后退（除非政策明确规定不征税/免税）： 是国家额外给的补贴/优惠 ➡️ 属于应税收入 ➡️ 需要计入所得税应纳税所得额，正常交税。

拿到退税单，先别急着乐，看清楚退税类型和依据的政策文件！这是后续所有填报工作的基础。

实操！企业所得税申报表怎么填？（以最常见年度汇算清缴为例）

明白了退税性质，现在进入最关键的环节——填表！我们以企业所得税年度纳税申报（汇算清缴）为例，因为这是最全面的，季度预缴时，如果金额不大或政策明确，处理相对简单,但年度汇算必须调清楚。

核心申报表：A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》和 A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》

你收到的是“留抵退税”或“出口退税”（不征税收入）

这种情况最省心，但也最容易出错！很多人觉得钱到账了，账上银行存款增加了，本能地想算作收入。千万忍住！

• 会计处理：
  • 收到退税款时：

    借：银行存款 XXX
    贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） XXX （或 贷：其他应收款——出口退税 等，具体看退税类型和会计科目设置）

    注意：这个分录是为了冲减你之前确认的留抵税额或应收退税款，并没有计入损益类科目（如营业外收入、其他收益等），它不影响你的利润表（损益表）！

• 税务处理（填表）：
  • 不需要做任何特殊的纳税调增！ 因为会计上没确认收入，税务上也是不征税收入,口径一致。
  • 为了清晰体现这笔资金的来源和性质，符合政策要求（特别是大额退税时，税务系统可能有预警），强烈建议在年度汇算清缴时填报 A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》。
  • 如何填A105040表？
    • 第1列“取得年度”： 填写你实际收到退税款的年份（比如2023年）。
    • 第2列“财政性资金”： 填写你收到的留抵退税款或出口退税款的全额。
    • 第3列“符合不征税收入条件的财政性资金”： 填写和第2列一样的金额，表明你收到的这笔钱符合不征税收入条件（留抵退税、出口退税政策）。
    • 第4列“计入本年损益的金额”： 填0！因为你会计上根本没把这笔钱计入损益（利润表）,这才是关键！
    • 第5列“本年支出用于费用化支出金额”、第6列“本年支出用于资本化支出金额”： 都填0，留抵退税/出口退税款是国家退给你的钱，一般没有指定专项用途（不像某些政府补助），你正常用于企业经营即可,不需要在这里填写支出情况。
    • 第10列“本年应确认应税收入金额”： 系统会自动计算：第3列 - 第4列 = 退税款金额 - 0 = 退税款金额，但这个金额 不会 最终加到你的应纳税所得额里去，它只是在这个表里体现“符合条件的不征税收入”有多少。
    • 第11列“以前年度支出用于费用化支出”、第12列“以前年度支出用于资本化支出”、第13列“应计入本年应税收入金额”： 一般也填0，除非涉及以前年度结转的复杂情况（留抵退税通常不涉及）。
  • A100000主表： 不需要 因为这笔退税在A105040表第4列填了0（会计未计入损益），所以主表的利润总额（第13行）里本来就没有它，税务上作为不征税收入，也不会再加回来，所以主表这里完全不用动。

重要提示： 填A105040表的主要目的是备案和说明，清晰告诉税务局这笔钱的来源和性质，证明你符合不征税收入条件，避免日后核查时产生误解，虽然最终不影响交税,但这步强烈建议做！

你收到的是“即征即退”或“先征后退”税款（通常属于应税收入）

这种情况就需要谨慎处理了,这笔钱通常要交所得税。

• 会计处理：
  • 收到退税款时，根据企业会计准则，通常计入 “其他收益” 科目（执行企业会计准则）或 “营业外收入” 科目（执行小企业会计准则）。

    借：银行存款 XXX
    贷：其他收益 / 营业外收入——增值税退税款 XXX

    • 这样处理，这笔退税款就计入了你当期的利润总额！
• 税务处理（填表）：
  • 原则上，不需要额外调整！ 因为会计上你把它计入了损益（其他收益/营业外收入），增加了利润总额，税务上，除非政策明确规定为不征税或免税收入（这种情况较少见，务必核查政策原文）,否则它就是一项普通的应税收入。
  • 在A100000《主表》中： 这笔收入已经包含在你报给税务局的财务报表（利润表）的“营业利润”或“营业外收入”里了，最终会体现在主表的 第13行“利润总额” 中，计算应纳税所得额时，这笔收入自然就包含在内了,不需要再单独加一次。
  • 特殊政策例外： 你所依据的即征即退/先征后退政策文件（比如财政部 国家税务总局发的文）中，白纸黑字明确写了“该退税款作为不征税收入”或“免征企业所得税”，
    1. 会计处理同上（计入其他收益/营业外收入）。
    2. 税务处理：需要在年度汇算清缴时进行 “纳税调减” 。
    3. 填表：
       • 依然填 A105040表： 填法基本同场景一（留抵退税）。
         • 第2列“财政性资金”：填退税款金额。
         • 第3列“符合不征税收入条件的财政性资金”：填全额（因为政策明确了）。
         • 第4列“计入本年损益的金额”：填全额（因为你会计上确实计入了损益）。
         • 其他列（支出相关）根据是否有指定用途填写（通常即征即退没有，填0）。
         • 第10列“本年应确认应税收入金额”：系统计算 = 第3列 - 第4列 = 全额 - 全额 = 0。 这意味着税务上认为这钱不应该征税。
       • 填 A105000《纳税调整项目明细表》：
         • 找到 第8行“（七）不征税收入” 或 第9行“专项用途财政性资金” （看A105040表的数据会自动关联带过来）。
         • 第4列“调减金额” 会自动填入你A105040表第4列（计入损益的金额），即退税款金额。这个调减金额会直接减少你的应纳税所得额。
       • A100000主表： 第15行“纳税调整增加额”、第16行“纳税调整减少额”会根据A105000表的数据自动汇总，这笔退税的调减金额体现在第16行，最终在第19行“纳税调整后所得”中就被减掉了,不用交税。

填表时最容易踩的坑，千万要避开！

1. 混淆退税类型： 这是最大最危险的坑！把留抵退税当成收入去交税，白白多交冤枉钱；或者把应征税的即征即退款当成不征税收入，导致少缴税被罚。务必！务必！ 看清你的《税收收入退还书》或电子税务局提示的退税类型和依据的政策文号。
2. 会计科目用错： 收到留抵退税或出口退税，错误地计入“其他收益”或“营业外收入”，这会导致会计利润虚增，在税务上即使你明白它不征税，也需要在A105040表第4列填写实际计入损益的金额，然后在A105000表进行纳税调减，平白增加工作量，还可能引起税务关注。务必按性质做正确的会计分录！
3. 忽略A105040表（不征税收入场景）： 觉得留抵退税反正不交税，就不填A105040表了，虽然理论上不填可能暂时没事，但一旦遇到税务评估或稽查，你需要额外解释证明这笔钱的性质，填了这个表，就是最好的“自证清白”和备案，清晰明了,强烈建议填报！
4. 即征即退政策理解偏差： 想当然认为所有“退”税都是不征税的，大部分即征即退、先征后退都是要交所得税的！除非政策文件有极其明确的免税/不征税条款，不要抱有侥幸心理，拿不准就查文件原文或咨询主管税务机关/专业财税顾问。
5. 所属期搞错： 增值税退税的所属期（退的是哪个月份/季度的税）和所得税确认收入的年度（实际收到钱的年度）要分清，所得税看的是实际收到款项的年度！比如2023年12月申请的留抵退税，2024年1月才到账，那么在2023年的所得税汇算清缴（2024年5月底前做）里不需要处理这笔钱，它属于2024年度的业务，在2025年做2024年汇算时才考虑（留抵退税在2024年也是不征税收入，填2024年度的A105040表）。
6. 小税种退税混淆： 除了增值税，可能还会有城建税、教育费附加等随增值税一起退的，这些附加税费的退税，通常也跟随增值税退税的性质处理（如留抵退税附带的附加费退也不征税）,但也要关注具体政策。

给财务小伙伴的贴心建议

1. 建立清晰的台账： 每次收到退税，详细记录：退税日期、金额、退税类型（留抵/即征即退/出口等）、依据政策文号、银行回单号、会计凭证号,这个台账是后续填表和应对检查的黄金法宝。
2. 保存好所有原始凭证： 《税收收入退还书》（电子或纸质）、银行入账回单、申请退税时的相关材料（如申请表、税务局受理通知书等）、对应的政策文件复印件或链接,电子税务局能查到的也要做好截图备份。
3. 吃透政策是关键： 国家退税政策也在不断更新优化（比如近几年留抵退税政策力度很大），关注财政部、国家税务总局官网的最新公告，或者订阅一些权威的财税资讯，遇到拿不准的退税类型,第一时间查政策原文！
4. 善用汇算清缴软件： 现在主流的所得税汇算清缴申报软件（如税务官方或第三方服务商的），在填报A105040等附表时，通常有比较清晰的填报说明和校验逻辑，跟着软件提示走，结合政策判断,能减少出错。
5. 复杂情况别硬扛： 如果退税金额巨大、涉及政策模糊、或者同时有多种类型退税交织不清，别犹豫，及时咨询主管税务机关的税收管理员，或者花钱请专业的注册会计师（CPA）、税务师事务所把关,该花的咨询费能帮你规避更大的税务风险。

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最后再啰嗦几句（真的很重要！）

• 增值税退税是好事，所得税申报别马虎。 钱拿到手是第一步,合规处理好税务申报才是长久之计。
• 核心原则看性质： 留抵出口基本不征税,即征先退大多要交税。
• **会计处理