企业所得税退税款到账了！会计别慌，手把手教你写对每一笔分录

智小账企业服务前天 17

最近好多会计朋友在问：“公司收到税务局退的企业所得税，账上咋处理啊？分录怎么写才规范？” 别急，今天咱就用大白话+真实案例，从政策依据到实操步骤，把这事儿掰开了揉碎了讲清楚！

先搞懂：企业所得税为啥能退？

简单说就两种情况：

多缴退税：比如季度预缴时算多了，年度汇算后税务局退回多交的税；
政策性退税：比如高新技术企业享受15%优惠税率，但预缴时按25%交了，汇算后退回差额。
划重点：退税本质是“拿回公司自己的钱”，不是收入！别瞎记到“营业外收入”里去！

✅ 场景1：退的是当年多缴的所得税

分录这样写：

借：银行存款      100,000  
贷：应交税费——应交企业所得税  100,000

✅ 场景2：退的是以前年度多缴的所得税

分录分两步走：

// Step1：钱到账时  
借：银行存款          80,000  
贷：应交税费——应交企业所得税  80,000  
// Step2：调整以前年度损益（跨年必须调！）  
借：应交税费——应交企业所得税  80,000  
贷：以前年度损益调整        80,000

关键细节：
- 必须用“以前年度损益调整”科目（小企业会计准则用“利润分配——未分配利润”直接替代）；
- 最后记得把“以前年度损益调整”余额转入“利润分配”：
```
借：以前年度损益调整    80,000  
贷：利润分配——未分配利润  80,000  
```

🔥 易错点警报！
➤ 错法1：直接记“营业外收入”
后果：虚增利润，可能多交企业所得税！
➤ 错法2：忘记调整以前年度损益
后果：导致当年利润虚高，报表数据失真！

情况1：退税用来抵减后期税款

分录：

借：应交税费——应交企业所得税  50,000  
贷：以前年度损益调整        50,000  
（后续结转分录同上）

情况2：政策退税（如高新企业税率差）

分录同场景1：

借：银行存款      400,000  
贷：应交税费——应交企业所得税  400,000

凭证附件清单（缺一不可！）
- 银行回单（证明收款）；
- 《税收收入退还书》或电子税务局退税审批截图；
- 企业所得税汇算清缴申报表（A表）复印件；
- 税务局退税事项通知书（如有）。
税务稽查防御指南
- 退税原因必须在账务摘要写清楚！
  “收到2025年度汇算清缴多缴所得税退税”
- 跨年退税的,务必在次年汇算时调整报表期初数；
- 长期挂账“应交税费”借方余额？小心被税务预警！