企业收到所得税返还，会计分录怎么写？一步步教你轻松搞定

智小账企业服务 07-22 20

大家好！我是老王，一个在财税领域摸爬滚打了十多年的老会计，咱们来聊聊一个企业经常遇到的实际问题：收到税务部门返还的企业所得税时，会计分录该怎么写？这可不是小事儿！如果处理不当，轻则账目混乱，重则引来税务稽查，甚至影响公司信誉，别担心，我会用大白话，把这事儿掰开了揉碎了讲清楚，从基本概念到具体分录写法，再到常见陷阱，我都会覆盖，看完这篇文章，你就能像专业会计一样，自信地处理这类业务，咱们开始吧！

企业所得税返还的背景：为啥会有钱退回来？

得明白企业所得税是啥，简单说，企业所得税就是企业赚了钱后，按利润额交给国家的一部分“份子钱”，每年，公司得根据税法规定，计算并缴纳这笔税，但有时候，税务部门会退钱回来，这通常有几种原因：

多缴税了：公司预估利润太高，实际利润低了，结果多交了税，或者会计计算错误，导致税款超额。
税收优惠返还：政府为了鼓励某些行业（如高科技或环保企业），会出台减免政策，如果公司符合条件，就能申请退税。
错误纠正：税务审计后发现企业不该缴那么多税，就主动退回来。

举个例子，小张的公司去年预估利润100万，按25%税率缴了25万企业所得税，但年终结算时，实际利润只有80万，税该交20万，结果，多交了5万，税务部门核实后，就把这5万退回来了，这就是典型的“多缴返还”。

处理这种返还时，会计分录是关键，它决定了账目是否准确，影响财务报表的真实性，如果分录写错了，利润表可能虚高或虚低，税务申报也可能出岔子，咱们得一步步来，别急！

会计分录基础：先搞懂借贷原理

别被“借贷”吓到，它其实就是会计的语言，想象一下，公司的账本像个大盒子，左边叫“借方”，右边叫“贷方”，每笔交易都要平衡：借方总额必须等于贷方总额，这是会计的黄金法则！

企业收到所得税返还，会计分录怎么写？一步步教你轻松搞定收到返还的企业所得税会计分录怎么写第1张

常见科目包括：

资产类：如“银行存款”（钱在银行里）、“现金”（手头的钱）。
负债类：如“应付账款”（欠别人的钱）。
权益类：如“留存收益”（公司赚的钱没分掉的部分）。
费用类：如“所得税费用”（交税花的钱）。

当公司收到钱（比如退税），银行存款增加，就记在借方；要找个贷方科目匹配，退税的本质是“税钱回来了”，所以贷方通常和所得税相关，但具体怎么写？得看返还的类型和时机，我分情况细说。

具体分录写法：分情况处理，别搞混

企业所得税返还有不同场景，分录写法也不同，核心原则是：返还的钱要还原到它该去的地方，如果是当年度的，调整费用科目；如果是以前年度的，可能影响留存收益，我分成两大类，用实例说明。

收到当年度多缴的所得税返还

这是最常见的，2025年公司多交了税，2025年内或2025年初退回来，这时，分录要冲减当年的所得税费用，因为钱退回来了，相当于税少交了，费用就减少了。

基本分录：
- 借记：银行存款（钱进账了，资产增加）。
- 贷记：所得税费用（税钱退回，费用减少）。
为什么这样写？ 所得税费用是损益类科目，贷方表示减少，这直接降低当期的税前利润，让报表更真实。
实例演示：
假设小王的公司2025年预估缴税30万，但实际只该交25万，税务部门在2025年底退回5万，分录如下：
```
借：银行存款    50,000元  
贷：所得税费用    50,000元  
```
解释：银行存款增加5万（借方），所得税费用减少5万（贷方），这会让2025年利润表上的“所得税费用”从30万降到25万，利润相应增加5万。
细节补充：
- 税务申报同步：别忘了在税务系统申报退税，附上银行回单作凭证，否则，税务可能质疑。
- 会计期间注意：如果返还在年度结账前收到，直接写上述分录；如果结账后（比如新年初），也类似处理，因为还属于同一会计周期。
- 常见错误：有人错误贷记“其他收入”，这会导致利润虚增！退税不是收入，而是费用回调，务必用“所得税费用”。

收到以前年度多缴的所得税返还

这种情况更复杂点，2025年多交了税，2025年才退回来，这时，不能动当期的费用科目，因为那属于过去的事了，分录要调整留存收益（或以前年度损益调整），避免扭曲当前利润。

基本分录：
- 借记：银行存款（钱进账）。
- 贷记：留存收益（或“以前年度损益调整”）。
为什么这样写？ 留存收益是权益类科目，代表历史累积利润，多缴的税退回来，相当于过去少算了利润，现在补上，如果用“所得税费用”，会影响当期业绩，这不公平！
实例演示：
小红的公司2025年多缴税10万，2025年6月退回，分录如下：
```
借：银行存款    100,000元  
贷：留存收益    100,000元  
```
或者，用“以前年度损益调整”科目（更规范）：
```
借：银行存款    100,000元  
贷：以前年度损益调整    100,000元  
```
在年底结账时，把“以前年度损益调整”转到留存收益：
```
借：以前年度损益调整    100,000元  
贷：留存收益    100,000元  
```
解释：钱进账（借方），贷方调整历史权益，这不会影响2025年利润表，只在资产负债表上增加留存收益。
细节补充：
- 科目选择：优先用“以前年度损益调整”，它是个过渡科目，方便审计追踪，直接贷记留存收益也行，但可能显得粗糙。
- 税务处理：退税涉及跨年时，要向税务部门提交更正申报，证明是往年错误，否则，可能被视为当期收入，多缴税！
- 常见错误：有人图省事，贷记当期“所得税费用”，这会让2025年利润虚高，税务可能罚款，时间线不能乱！

其他特殊情况：税收优惠返还

有时，返还源于政策优惠，比如研发费用加计扣除退的税，分录写法类似，但贷方科目可能不同。

基本分录：
- 借记：银行存款。
- 贷记：所得税费用（如果是当年优惠），或留存收益（如果是往年追溯）。

实例：
小李的公司2025年享受环保税收减免，退回8万，分录：

借：银行存款    80,000元  
贷：所得税费用    80,000元

如果是2025年的优惠2025年退：

借：银行存款    80,000元  
贷：留存收益    80,000元

细节注意：优惠返还往往需附政策文件，会计要存档备查，否则，审计时说不清。

实际案例：从头到尾走一遍流程

理论讲完了，咱们来个大实操，假设小陈的公司是一家制造业企业，2025年发生以下事：

年初预估利润200万，按25%税率预缴企业所得税50万。
年终结算，实际利润180万，税该交45万，多缴5万。
2025年1月，税务部门退回5万。

步骤分解：

确认返还类型：这是当年度多缴返还，因为退还在新年初，但属于2025年业务。

写分录：2025年1月收到钱时：

借：银行存款    50,000元  
贷：所得税费用    50,000元

调整报表：在2025年利润表上，所得税费用从50万减到45万，净利润增加5万。
税务同步：小陈向税务局提交2025年度更正申报，附退款凭证。

如果返还发生在2025年6月（跨年更久），分录改为：

借：银行存款    50,000元  
贷：留存收益    50,000元

这样，2025年利润表不受影响。

常见错误和注意事项：避坑指南

处理所得税返还时，新手常踩雷，我总结了几个高频问题，帮你少走弯路：

错误1：贷方科目用错，把退税记成“营业外收入”，这会让利润虚高，税务可能认定你少报收入，罚款没商量！退税不是收入，是费用回调或权益调整。
错误2：忽略时间差异，跨年返还时，如果误用当期费用科目，会导致报表失真，简单规则：返还年份与缴税年份一致时，用“所得税费用”；不一致时，用“留存收益”。
税务申报遗漏：分录写对了，但没在电子税务局申报退税明细，可能被系统预警，建议每次收到退款，都打印银行流水，附在会计凭证里。
会计政策不统一：不同公司处理方式可能略异，小企业用“留存收益”没问题；上市公司最好用“以前年度损益调整”，方便审计，内部要制定标准流程。
审计风险：如果返还金额大，会计没留凭证（如税务通知书），审计师可能质疑，保存所有文件：退款单、申报表、政策依据。
其他细节：
- 外币退税：如果公司有海外业务，退税涉及外币，分录要加汇率调整，借记“银行存款-美元户”，贷记相关科目。
- 集团企业：母公司收到子公司退税时，分录类似，但要考虑合并报表调整。
- 软件工具：用财务软件（如用友或金蝶）时，设置好科目模板，避免手动错误。

好啦，今天聊到这里，相信你对“收到返还的企业所得税会计分录”有了全面把握，关键就是分情况：当年退的冲费用，往年退的调权益，实操时，多检查几遍，别让小错误酿成大麻烦，财税工作讲究细致和专业，遇到复杂情况，建议咨询税务顾问或资深会计，毕竟，账目清晰了，公司运营才稳当，如果你有具体案例想讨论，随时留言，老王我乐意帮忙！下次见，祝大家财税顺利,钱袋子鼓鼓！