手把手教你搞定企业所得税退税的账务处理！附详细分录案例

智小账企业服务 08-04 88

企业所得税退税？就是公司之前多交的税，税务局确认后退还给你了。 这钱怎么在账上“走一圈”，就是会计分录要做的事，别小看这几笔分录，做错了可能影响报表的真实性，甚至引来税务关注，下面我就掰开揉碎讲清楚，保证你听完就能上手！

🧠 第一步：搞明白为啥退税？退税性质决定分录方向！

最常见：年度汇算清缴多缴退税
- 场景： 公司按季度预缴所得税，全年结束后做汇算清缴（年报），发现全年实际应交税 < 已经预缴的税。
- 原因： 可能有税收优惠没及时享受、成本费用多扣了、收入确认有调整等。
- 性质： 退还你多交的本该属于自己的钱。 核心科目是应交税费—应交企业所得税。
特定优惠：即征即退等政策性退税
- 场景： 比如软件企业、集成电路设计企业等享受的增值税即征即退政策（虽然名字是增值税，但退回来的钱通常要并入利润交所得税）。
- 原因： 符合国家特定产业政策。
- 性质： 本质上是一种政府补助，计入当期损益。 核心科目是其他收益或营业外收入。
其他原因：
- 误收退税： 税务局收错了税，比如算错了、重复征收了。
- 汇算清缴结算退税： 与年度汇算清缴类似，但可能是针对更早期的问题。
- 追征退税： 之前少缴了被追征，后来又发现不该追那么多，退一部分。
- 性质： 通常也属于退还多缴税款，参照汇算清缴多缴处理。

📝 第二步：核心会计分录详解（针对最常见情况：汇算清缴多缴退税）

核心逻辑：

申请退税时（确认应退税额）： 把税务局答应要退给你的钱，从“欠税务局的钱”（应交税费）这个“坑”里挖出来，放到“税务局欠你的钱”（其他应收款）这个“篮子”里。
收到退税时： 税务局真的把钱打到你账上了，“篮子”里的钱清空，同时银行存款增加。

✅ 情况一：退税发生在同一年度（退税所属年度与申请年度一致）

申请退税，税务局审核通过，出具《税收收入退还书》等文件：
- 分录：
```
借：其他应收款—应收退税款（所得税）     XXX元
贷：应交税费—应交企业所得税           XXX元
```
- 大白话解读： 税务局说：“确认要退你XXX元税”，公司账上：增加一笔“税务局欠我的钱”（其他应收款），同时减少“我欠税务局的税”（应交税费），因为这笔税本来就是多交的，现在不用交了，所以要冲减负债。
银行账户实际收到退税款：
- 分录：
```
借：银行存款                         XXX元
贷：其他应收款—应收退税款（所得税）     XXX元
```
- 大白话解读： 叮咚！钱到账了！增加银行存款，同时清掉“税务局欠我的钱”这笔记录。✅

✅ 情况二：退税属于以前年度（跨年度退税）

关键点： 这笔多缴的税是以前年度（比如2025年）产生的，2025年）才申请并收到退税，根据权责发生制，调整不能影响本年（2025年） 的利润，需要调整以前年度（2025年） 的损益。
核心科目： 以前年度损益调整（代替影响利润的科目，如所得税费用）。

申请退税，税务局审核通过：
- 分录：
```
借：其他应收款—应收退税款（所得税）     XXX元
贷：以前年度损益调整                 XXX元
```
- 大白话解读： 税务局确认要退你以前年度多交的XXX元税，公司账上：增加“税务局欠我的钱”（其他应收款），这笔退税实质是更正以前年度多计提的所得税费用，所以贷记以前年度损益调整（相当于冲减了以前年度的费用，增加了以前年度的利润），注意：这笔分录做完，以前年度损益调整的余额最终要结转到利润分配—未分配利润。
银行账户实际收到退税款：
- 分录：
```
借：银行存款                         XXX元
贷：其他应收款—应收退税款（所得税）     XXX元
```
- 大白话解读： 钱到账了！增加银行存款，清掉“税务局欠我的钱”。
结转“以前年度损益调整”余额（通常在期末做）：
- 分录：
```
借：以前年度损益调整                 XXX元
贷：利润分配—未分配利润             XXX元
```
- 大白话解读： 把这次退税对以前年度利润的更正影响，最终落实到公司的未分配利润里，因为以前年度报表已经报出，不能改了，只能在今年调整未分配利润的期初数（体现在所有者权益变动表里）。📊

💰 第三步：特定情况分录（即征即退等政策性退税）

核心逻辑： 这笔钱不是“退还多缴税款”，而是国家给你的补贴，属于营业外收入或政府补助性质的收入。

银行账户实际收到退税款时：
- 分录：
```
借：银行存款                         XXX元
贷：其他收益—政府补助（所得税退税）     XXX元   # 或 营业外收入—政府补助
```
- 大白话解读： 钱到账！增加银行存款，同时把这笔“意外之财”（政府补助）确认为当期收益。⚠️ 注意：这类退税通常需要并入当期利润，计算缴纳企业所得税！

📚 第四步：超实用案例演示（一看就懂！）

案例1：2025年汇算清缴发现2025年多缴所得税，2025年申请并收到退税10万元

背景： 退税属于以前年度（2025年）。

分录：

2025年申请退税获批时：

借：其他应收款—应收退税款（所得税）     100,000元
贷：以前年度损益调整                   100,000元

2025年收到银行退税款时：

借：银行存款                           100,000元
贷：其他应收款—应收退税款（所得税）     100,000元

2025年末结转以前年度损益调整：

借：以前年度损益调整                   100,000元
贷：利润分配—未分配利润               100,000元

结果： 公司2025年的银行存款增加10万，2025年的“未分配利润”期初数（代表2025年末的累积利润）间接增加了10万（体现在所有者权益变动表），2025年的利润表不受影响。

案例2：2025年10月预缴时发现2025年前三季度累计多预缴所得税5万元，申请退回并于当月收到

背景： 退税属于本年度（2025年）。

分录：

2025年10月申请退税获批时：

借：其他应收款—应收退税款（所得税）     50,000元
贷：应交税费—应交企业所得税           50,000元

解释：冲减本年度多计提的应交所得税负债。

2025年10月收到银行退税款时：

借：银行存款                           50,000元
贷：其他应收款—应收退税款（所得税）     50,000元

案例3：某软件公司2025年11月收到税务局退回的即征即退增值税款20万元（该款项需缴纳所得税）

背景： 政策性退税（政府补助性质）。

分录：

2025年11月收到银行退税款时：

借：银行存款                           200,000元
贷：其他收益—政府补助（增值税退税）     200,000元   # 或 营业外收入

后续： 这20万元需要计入公司2025年的利润总额，计算缴纳企业所得税。

⚠️ 第五步：实操避坑指南 & 重要提醒

精准判断退税性质是王道！ 这是做对分录的前提，是“还你钱”（冲应交税费/调以前年度损益）还是“给你补贴”（计收益）？拿不准一定要问专管员或看政策文件依据，性质错了，分录全错！
“以前年度损益调整”是个中转站！ 用于跨年度调整，最终必须结转到“利润分配—未分配利润”，别让它一直挂着。
区分“应交税费”和“所得税费用”： 退税调整的是“应交税费”这个负债科目，或者通过“以前年度损益调整”替代当年的“所得税费用”，不要直接冲减当期的“所得税费用”科目（除非是调整本年度预缴）。
关注现金流： 收到退税，银行存款增加，别忘了做收款分录。
“其他应收款”要及时清理： 申请退税后挂账，收到钱后马上冲平，定期清理，避免长期挂账说不清。
政策性退税（如即征即退）要交税！ 别以为退回来的钱就免税了，它本身构成了你的收入（其他收益/营业外收入），需要并入利润交企业所得税。
备查很重要： 把税务局的《税务事项通知书》、《税收收入退还书》、银行回单等退税依据文件整理好，和记账凭证放在一起备查，税务检查时这是关键证据。
软件做账别大意： 使用财务软件时，选择正确的会计期间，特别是跨年调整，录入“以前年度损益调整”科目后，检查它是否顺利结转到未分配利润（软件通常自动或半自动处理期末结转）。
涉及大额或复杂退税，咨询专业人士！ 金额巨大、情况复杂（如涉及稽查调整、滞纳金、罚款等）、政策拿不准时，别硬扛，及时咨询税务师或资深会计。

企业所得税退税的账务处理,关键在于辨明退税性质：

汇算清缴等退还多缴税款： 核心逻辑是冲减应交税费或调整以前年度损益。
- 本年退本年多缴： 借：其他应收款；贷：应交税费—应交企业所得税 -> 借：银行存款；贷：其他应收款。
- 本年退以前年度多缴： 借：其他应收款；贷：以前年度损益调整 -> 借：银行存款；贷：其他应收款 -> (期末) 借：以前年度损益调整；贷：利润分配—未分配利润。
即征即退等政策性退税： 核心逻辑是确认为政府补助收益。
- 借：银行存款；贷：其他收益/营业外收入。