企业所得税退税款到账了！会计别慌，手把手教你做账不踩坑
企业所得税退回来了！会计怎么做账？看完这篇全搞定，附真实分录案例！**
当看到银行账户里多了一笔来自税务局的企业所得税退税款，作为会计，你是欣喜之余又有点忐忑？别担心，这笔“意外之财”的账务处理其实有章可循，今天咱们就抛开晦涩的术语，用大白话把这件事掰开揉碎讲清楚，保证你看完就能上手操作,明明白白入账不出错！
第一步：先搞清楚，退的是哪门子税？🤔
别急着做账！ 拿到退税款通知单（通常电子税务局或银行回单会有备注），第一件事是确认退税的性质，这直接决定了我们该记在哪个会计科目里,常见的主要是以下三种情况：
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年度汇算清缴多缴退税（最常见！）
- 咋回事？ 每年5月底前做完企业所得税年度汇算清缴，发现去年预缴的税交多了,税务局把你多交的钱退回来。
- 为啥会多缴？ 平时预缴是按季度利润预估的，年终算总账（汇算清缴）时，扣除了全年该扣的费用、享受了该享受的优惠后,发现实际要交的税比预缴的少。
- 核心特点： 退的是你公司自己多交的钱,本质上是对之前多缴税款的纠正。
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即征即退/先征后退（政策性优惠）
- 咋回事？ 国家为了鼓励某些行业或行为（比如软件企业、资源综合利用、安置残疾人等），规定你先按正常税率把税交了，符合条件后,税务局再把其中一部分或全部退给你。
- 核心特点： 这是国家给你的政策性红包/补助，目的是鼓励支持你，退的是税款,但性质上偏向于政府补助。
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误收退税/减免退税（相对少见）
- 咋回事？ 税务局发现之前算错了多收了你税（误收），或者你符合某项税收减免政策但之前没享受到,现在给你退回来。
- 核心特点： 属于纠错或落实优惠政策。
关键动作： 务必仔细查看退税凭证（如《税收收入退还书》或电子税务局文书）上注明的退税原因或退税性质，这是做账的“尚方宝剑”！
第二步：对症下药，做账分录大不同 📝
搞清楚了退税性质，我们就可以“下笔如有神”了：
年度汇算清缴多缴退税（最常见！）
- 会计科目怎么选？
- 核心原则： 冲减当期或追溯调整当期的“所得税费用”，简单说，就是把这笔钱当作减少你今年的所得税成本（或者理解为纠正去年多算的税）。
- 分录怎么做？
- 收到退税款时：
借：银行存款 XXX元 贷：应交税费 - 应交企业所得税 XXX元 - 关键步骤！）： 因为这笔退税是冲减以前年度多缴的税款，影响的是以前年度的损益（利润），所以还需要调整“以前年度损益调整”科目：
借：应交税费 - 应交企业所得税 XXX元 贷：以前年度损益调整 XXX元 - 最终结转： “以前年度损益调整”这个科目不能一直挂着，期末要把它结转到“利润分配 - 未分配利润”里（因为它影响的是留存收益）：
借：以前年度损益调整 XXX元 贷：利润分配 - 未分配利润 XXX元
- 收到退税款时：
- 为啥这么复杂？ 这是为了遵循权责发生制原则，去年的税去年已经计入费用影响了去年的利润，今年退回来，相当于发现去年利润算少了（费用多计了），所以要通过“以前年度损益调整”来修正去年的留存收益（未分配利润），而不是直接增加今年的利润,这样财务报表才准确反映各年情况。
即征即退/先征后退（政策性优惠）
- 会计科目怎么选？
- 核心原则： 这笔钱虽然退的是税，但本质上是国家给的与收益相关的政府补助，它不能冲减所得税费用，而应该计入其他收益（执行《企业会计准则》的公司）或营业外收入（执行《小企业会计准则》的公司）。
- 分录怎么做？
- 收到退税款时（简单直接）：
借：银行存款 XXX元 贷：其他收益 / 营业外收入 - 政府补助（所得税返还） XXX元
- 收到退税款时（简单直接）：
- 重要提示： 这笔收入需要计入企业当年的应纳税所得额，正常缴纳企业所得税！因为它本身已经属于一种收益了，这点很多会计容易忽略,导致税务风险！
误收退税/减免退税
- 会计科目怎么选？
- 核心原则： 这类退税也属于对以前期间税款缴纳错误的纠正，账务处理参照场景一（汇算清缴多缴退税）。
- 分录怎么做？
- 收到时：
借：银行存款 XXX元 贷：应交税费 - 应交企业所得税 XXX元 - 同时调整以前年度损益：
借：应交税费 - 应交企业所得税 XXX元 贷：以前年度损益调整 XXX元 - 结转未分配利润：
借：以前年度损益调整 XXX元 贷：利润分配 - 未分配利润 XXX元
- 收到时：
实战案例演示，一看就懂！🧾
案例一（汇算清缴多缴退税）：
某公司2025年度企业所得税汇算清缴后，确认多预缴税款50,000元，2025年6月10日，收到税务局退税款50,000元。
- 2025年6月10日收到退款：
借：银行存款 50,000 贷：应交税费 - 应交企业所得税 50,000 - 同时调整以前年度损益：
借：应交税费 - 应交企业所得税 50,000 贷：以前年度损益调整 50,000 - 月末结转（假设6月底结转）：
借：以前年度损益调整 50,000 贷：利润分配 - 未分配利润 50,000- 结果： 公司2025年度的“未分配利润”增加了50,000元（因为去年多交了税，利润算少了）,这笔钱不影响2025年的利润表。
案例二（软件企业即征即退）：
某软件公司符合增值税即征即退政策（这里虽然说的是增值税，但原理相同），按政策规定，其实际税负超过3%的部分可即征即退企业所得税（注：此处为简化举例，实际软件企业通常是增值税即征即退），2025年3季度，收到该项退税款80,000元。
- 收到退税款时：
借：银行存款 80,000 贷：其他收益 - 政府补助（所得税返还） 80,000 （若执行企业会计准则） // 或者 贷：营业外收入 - 政府补助（所得税返还） 80,000 （若执行小企业会计准则）- 结果： 这80,000元会体现在公司2025年3季度或年度的利润表中，增加了当期的利润总额，这80,000元本身需要计入2025年度的应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。
做账关键细节与风险提示 ⚠️
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凭证是王道：
- 务必保留好税务局开具的《税收收入退还书》电子版或纸质版、银行入账回单,这些是证明款项性质和做账依据的核心原始凭证。
- 在凭证摘要里清晰注明退税原因、所属期间（如“2025年度企业所得税汇算清缴多缴退税”），别偷懒写“退税”二字了事,时间长了谁也记不清是什么钱。
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“以前年度损益调整”别乱用：
- 这个科目只用于调整属于以前年度的损益类事项（如汇算多缴退税、错账更正），当年度的退税或政府补助绝对不能用它！
- 用了这个科目，记得在期末（通常是月末）一定要结转到“利润分配 - 未分配利润”,不能留余额。
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政策性退税要交税！
- 即征即退/先征后退类退税（计入“其他收益”或“营业外收入”的部分），必须计入收到当年的应纳税所得额，再次缴纳企业所得税！这是税务稽查的高风险点，很多企业会计会忘记，导致补税+罚款+滞纳金,切记切记！
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报表影响要清晰：
- 汇算多缴退税/误收退税： 通过“以前年度损益调整”最终增加资产负债表“未分配利润”，不影响当期利润表。
- 政策性退税： 直接增加当期利润表“其他收益”或“营业外收入”，从而增加当期净利润，同时增加资产负债表“未分配利润”。
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与税务申报核对：
做完账，记得检查一下税务申报系统（电子税务局）里的“已缴税款”记录或退税记录是否与账务处理一致，特别是涉及以前年度调整的,要确保逻辑清晰可追溯。
常见疑问解答 ❓
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Q：我怎么知道退的是哪年的税？
A：看退税凭证！《税收收入退还书》或电子税务局文书上一定会注明税款所属期（2025年1月1日至2025年12月31日”）以及退税原因（如“汇算清缴结算多缴退库”）。
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Q：小公司没有“以前年度损益调整”科目怎么办？
- A：执行《小企业会计准则》的企业，可以直接简化处理汇算多缴退税：
借：银行存款 XXX 贷：所得税费用 XXX （直接冲减**当年**的所得税费用） - 注意： 这种方法虽然简单，但它将以前年度的损益调整计入了当期，严格来说不符合权责发生制，可能会略微扭曲当期利润，但对于业务简单的小微企业，实务中常这样操作，税务上也认可，如果金额重大，建议还是参照《企业会计准则》精神处理更严谨。
- A：执行《小企业会计准则》的企业，可以直接简化处理汇算多缴退税：
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Q：收到退税需要开发票给税务局吗？
- A：不需要！ 退税是税务征收行为的一部分，不属于增值税应税行为,不需要也不应该向税务局开具发票。
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Q：跨了好几年才退回来的多缴税，也这么处理吗？
- A：是的！ 无论隔了多久退回来，只要是汇算清缴确认的多缴税款（或误收退税），其性质依然是调整税款所属年度的损益，账务处理的核心逻辑不变：通过“银行存款”和“应交税费”过渡，最终调整“以前年度损益调整”并结转至“未分配利润”,不能因为时间久就直接计入当期收入。
收到退税做账三步走 🚶♂️
- 明性质： 拿到退税单，第一眼先看原因！是汇算多缴？政策优惠？还是误收减免？
- 选科目：
- 汇算多缴/误收退税 ➡️ 走“应交税费” + “以前年度损益调整” ➡️ 最终调增“未分配利润”。
- 即征即退/政策性退税 ➡️ 直接计入“其他收益”或“营业外收入”（记住这笔钱当年要交税！）。
- 留凭证： 退税文书、银行回单妥妥保存好，摘要写清楚,经得起查。
企业所得税返还的账务处理，关键在于精准判断退税性质，性质不同，会计科目和税务处理天差地别，吃透本文的核心逻辑和案例，下次再看到账上的退税款，你就能胸有成竹，分分钟搞定分录，确保账务清晰合规,远离税务风险！
下次财务室的座机响起：“喂，会计吗？税务局退了一笔钱...” 你只需微微一笑，淡定地翻开这篇文章。
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