企业收到税费返还怎么处理？财税专家教你完整操作指南

智小账企业服务 08-06 37

小张是公司的财务负责人,这天她正核对银行流水，突然发现一笔备注为“退税款”的款项到账了，她先是一阵惊喜，随即又有点犯愁：这笔钱该怎么入账？需要交税吗？后续申报要怎么处理？这突如其来的“红包”，反而让她有点手足无措。

别急,小张遇到的情况，其实是很多企业财务都曾面临的困惑，收到税费返还，处理起来确实有讲究，今天我们就来把这件事彻底说清楚。

税费返还？先搞清这笔钱的“身份”

常见类型大盘点：

多缴税费的退回： 这是最常见的情况。
- 企业所得税汇算清缴退税： 年度终了汇算清缴时，发现全年预缴税款超过了实际应缴税额，多出来的部分税务局会退给你。
- 增值税多缴退税： 比如申报时计算错误导致多交了税；或者符合条件（如留抵税额达到规定标准）的增值税增量留抵退税。
- 代扣代缴个税手续费返还： 企业履行代扣代缴个人所得税义务后，税务局会按实际入库税额的2%返还手续费（注意：这不是退企业自己的税，而是给企业办税的“辛苦费”）。
- 其他税（费）种多缴： 如城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税等，多缴了也能申请退。
政策性优惠返还：
- 增值税即征即退： 国家为扶持特定行业（如软件企业、资源综合利用企业等），规定这些企业销售自产货物时，按税法规定税率缴纳增值税后，税务机关再即时将部分或全部（如软件企业超3%税负部分）已缴税款退还给企业。
- 先征后返/先征后退： 与即征即退类似，但通常涉及地方性财政奖励或特定项目补贴，流程可能更复杂，时间更长，最终资金可能来自财政而非直接退库。
- 出口退税： 这是外贸企业的重要政策，将出口货物在国内生产和流通环节已缴纳的增值税、消费税退还给企业。

钱到账了，财务如何入账？（会计处理）

企业收到税费返还怎么处理？财税专家教你完整操作指南企业收到税费返还怎么处理的第1张

核心原则：钱怎么来，账就怎么记。

企业所得税汇算清缴退税：
- 会计分录：
  - 借：银行存款
  - 贷：应交税费 - 应交企业所得税 （红字或借方负数，冲减多计提的应交税金）或 所得税费用 （冲减当期的所得税费用）
- 为什么？ 这笔退税是因为你之前交多了，现在退回来，本质是调整你之前多交的税负成本，冲减“应交税费”或“所得税费用”最符合业务实质。关键点： 如果是在汇算清缴后次年收到退税款，且金额较大，会计准则可能要求追溯调整，即调整以前年度损益（通过“以前年度损益调整”科目），而不是简单计入当期损益。
增值税相关退税（多缴退税、留抵退税、即征即退）：
- 会计分录：
  - 借：银行存款
  - 贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） （如果是留抵退税，相当于减少了你的留抵税额，相当于进项转出）或 应交税费 - 应交增值税（出口退税） （针对出口退税）或 其他收益/营业外收入 （重要！ 对于增值税即征即退的款项，通常计入“其他收益”（执行企业会计准则）或“营业外收入”（执行小企业会计准则）科目，因为它不是因为你多交了，而是国家给你的补贴性返还）
- 为什么？ 多缴退税和留抵退税是冲减你多交或少抵扣的增值税负债。即征即退是国家给你的额外补助，性质不同，所以计入损益（其他收益/营业外收入）。
代扣代缴个人所得税手续费返还：
- 会计分录：
  - 借：银行存款
  - 贷：其他收益 （执行企业会计准则）或 营业外收入 （执行小企业会计准则）
- 为什么？ 这是税务局对你履行代扣代缴义务的一种补偿/奖励，属于与企业日常活动相关的利得（如用于办税支出），所以计入“其他收益”更合适，如果用于奖励办税人员，支付时计入相关成本费用。
其他税（费）种多缴退税：
- 会计分录：
  - 借：银行存款
  - 贷：应交税费 - 应交XX税 （红字或借方负数）或 税金及附加 （冲减当期的税金及附加）
- 为什么？ 与多缴企业所得税类似，冲减相关税费负债或当期费用。

税务申报怎么做？（税务处理）

核心原则：该填的表一张都不能少！

企业所得税汇算清缴退税：
- 汇算清缴申报表（A表）： 退税本身不需要在汇算清缴表中额外填写，退税结果是基于你正确填写各项收入、成本、费用、纳税调整项目后自动计算出来的，多缴了，系统自然会提示可退税。
- 收到退税当年： 通常不需要在收到年度的企业所得税申报表（季度预缴或年度汇缴）中专门体现这笔退税收入，因为它是对以前年度多缴税款的返还，不影响当期损益（除非追溯调整）。
- 关键点： 确保汇算清缴申报数据准确，这是退税的基础。
增值税相关退税：
- 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）：
  - 留抵退税： 在收到退税的当期申报时，需要在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）》的第22栏“上期留抵税额退税”栏次填写负数（即冲减），表示留抵税额已被退还，主表第14栏“进项税额转出”也可能需要体现。
  - 即征即退： 需要在申报表的即征即退项目相应栏次（如附表一）单独列示即征即退项目的销售额和销项税额，主表会自动计算即征即退部分的应纳税额和实际退税额。收到退税款本身不在申报表中再填一次。
  - 多缴退税/出口退税： 按正常流程申报即可，退税是申报审核后的结果。
- 企业所得税申报表：
  - 即征即退收入： 这部分返还计入“其他收益”或“营业外收入”，构成了企业的利润总额，自然需要纳入企业所得税年度汇算清缴的应纳税所得额中计算缴纳企业所得税，在汇算清缴主表（A表）的“营业利润”相关行次中体现。
  - 留抵退税/多缴退税： 如前所述，会计上冲减负债或费用，不影响当期损益，因此不需要计入企业所得税应纳税所得额征税。
代扣代缴个人所得税手续费返还：
- 增值税？ 通常认为，企业代扣代缴是法定义务，取得的手续费返还不属于增值税的应税行为，不需要缴纳增值税。
- 企业所得税： 这笔返还收入计入“其他收益”或“营业外收入”，增加了企业的利润总额，因此需要并入企业所得税应纳税所得额缴纳企业所得税，在汇算清缴主表（A表）的“营业利润”相关行次中体现。
- 用途影响（用于奖励办税人员）： 如果将这笔钱用于奖励给具体办税的财务人员：
  - 这笔支出可以作为企业的合理工资薪金支出，在企业所得税税前扣除。
  - 发给个人时,需要并入该员工的当月工资薪金，按“工资、薪金所得”项目代扣代缴个人所得税！这是很多企业容易忽略的环节。

这些“坑”千万别踩！（常见误区与风险提示）

入错科目，影响利润真实性：
- 错误： 把所有的税费返还都计入“营业外收入”或“其他收益”。
- 风险： 混淆了退税性质，多缴退税冲减负债或费用，不影响利润；而即征即退、手续费返还计入收入，增加利润，乱记账会导致财务报表失真，误导管理层决策，也可能引起税务稽查关注。
忽略即征即退收入的所得税：
- 错误： 认为增值税即征即退是国家给的补贴，企业所得税就不用交了。
- 风险： 大错特错！除了符合免税条件的特定财政性资金（需满足严格条件并有文件依据），绝大部分即征即退收入都需要并入利润总额缴纳企业所得税，漏缴会被追缴税款、滞纳金甚至罚款。
手续费返还发给个人不扣税：
- 错误： 认为这是税务局给的钱，发给员工就不用再交个税了。
- 风险： 手续费返还是给企业的，企业将其作为奖金发给员工，性质属于员工的工资薪金所得，必须代扣代缴个人所得税，不扣缴，企业承担连带责任（补税+罚款+滞纳金），员工也可能被追缴。
申报表填写错误或遗漏：
- 错误： 收到留抵退税后，忘记在增值税申报附表二第22栏填负数冲减；即征即退销售额未在申报表单独列示。
- 风险： 导致申报数据与金税系统后台数据比对不符，触发税务预警或异常，需要写说明甚至更正申报，增加不必要的麻烦。
混淆“返还”与“补贴”，政策适用错误：
- 错误： 把地方政府基于招商引资等承诺给予的“财政奖励”、“财政补贴”等同于税务局直接办理的“税费返还”。
- 风险： 两者资金来源、政策依据、办理流程、开票要求（财政补贴通常需要开具收款收据而非发票）、税务处理（增值税、企业所得税）可能完全不同，适用错误政策可能导致无法享受优惠或错误缴税。

聪明规划，让退税资金发挥更大价值

及时核对，确认无误： 银行到账后，第一时间与税务局开具的《税收收入退还书》或电子退库凭证核对金额、税种、所属期等关键信息是否一致，如有疑问，立即联系主管税务机关。
专款专用？看政策要求： 大部分退税资金（多缴退、留抵退）企业可以自主支配，但部分即征即退政策（如资源综合利用、软件产品）可能要求企业将退税款专项用于研发、扩大再生产、环保投入等特定用途，并有后续监管要求，务必看清政策文件规定。
合理规划资金用途：
- 补充营运资金： 缓解日常经营中的现金流压力，特别是季节性企业或成长型企业。
- 偿还债务： 降低财务成本，优化资产负债结构。
- 再投资： 用于设备更新、技术升级、新产品研发、市场拓展，提升企业核心竞争力。
- 建立风险储备金： 增强企业应对不确定性风险的能力。
关注时效性： 对于多缴退税，注意税法规定的申请退税时限（一般是自结算缴纳税款之日起三年内），超期申请，税务局将不予受理。