企业收到税收返还款，会计怎么做账？手把手教你写分录，避免踩坑！

开头唠唠嗑：
“税收返还”听起来像是天上掉馅饼，但真到账了，会计反而容易懵——这笔钱该记收入还是冲成本？科目用“其他收益”还是“营业外收入”？企业所得税的返还又该怎么区分？别慌！今天咱就用大白话+真实案例，把税收返还的分录掰开揉碎讲清楚，连新手会计都能秒懂！

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先搞懂：什么是税收返还？

税收返还不是“财政补贴”，而是企业多缴或符合政策优惠的税款，被税务局退回的钱，常见两类：

1. 政策型返还（如增值税即征即退、扶持基金返还）；
2. 多缴退税（如企业所得税汇算清缴后多缴部分）。
   关键点：返还性质不同，会计处理天差地别！

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税收返还的会计分录（附案例）

✅ 情景1：增值税返还（如软件企业即征即退）
政策依据：退的是你交过的增值税，属于“与日常经营相关”的返还。
正确分录：

借：银行存款  
贷：其他收益  （执行《企业会计准则》）  
或  
贷：营业外收入（执行《小企业会计准则》）  

举个栗子：
某软件公司收到即征即退增值税10万元。
→ 分录：
借：银行存款 100,000
贷：其他收益 100,000
为什么？ 增值税是企业经营环节的税种，返还应视为日常收益。

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✅ 情景2：企业所得税返还（重点！）
企业所得税返还有两种情况，会计处理完全不同！

情况① 汇算清缴后退回多缴税款
原因：上年度预缴 > 汇缴应纳税额，税务局退回差额。
分录核心：调整以前年度损益！

借：银行存款  
贷：应交税费——应交企业所得税  
借：应交税费——应交企业所得税  
贷：以前年度损益调整  

举个栗子：
2025年预缴企业所得税50万，汇算清缴后实际应交40万，2025年收到退税10万。
→ 分录：
（1）收到退税款：
借：银行存款 100,000
贷：应交税费——应交企业所得税 100,000
（2）冲减上年多计提的所得税：
借：应交税费——应交企业所得税 100,000
贷：以前年度损益调整 100,000
（3）结转至未分配利润：
借：以前年度损益调整 100,000
贷：利润分配——未分配利润 100,000
关键点： 退税属于前期差错更正，不影响当期利润！

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情况② 地方政府“先征后返”的企业所得税
政策依据：地方为招商引资，承诺按企业缴税比例返还（本质是政府补助）。
分录：

借：银行存款  
贷：其他收益 / 营业外收入  

举个栗子：
某企业收到开发区返还的企业所得税30万元（按政策比例计算）。
→ 分录：
借：银行存款 300,000
贷：其他收益 300,000
为什么？ 这类返还不属于税款多缴，而是政府补助性质！

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会计最容易踩的3个大坑！

1. 错把所得税退税计入当期收入
   → 后果：虚增当年利润，可能多缴所得税！
   纠正：必须走“以前年度损益调整”！

2. 混淆增值税返还和企业所得税返还科目
   → 增值税返还可记“其他收益”，但所得税退税若错用该科目，导致财报失真！

3. 未区分“政策返还”和“多缴退税”
   → 地方财政给的“税收奖励金”属于政府补助；税务局退的“多缴税款”是债权收回！

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实操增强包：跨年度退税怎么处理？

若退税涉及以前年度成本费用（如补开发票冲减成本），还需调整对应科目：

借：应交税费——应交企业所得税  
贷：库存商品 / 以前年度损益调整 （根据业务实质）  

案例：2025年一笔费用50万未取得发票，2025年取得发票并退税12.5万（税率25%）。
→ 分录：
借：应交税费——应交企业所得税 125,000
贷：以前年度损益调整 125,000

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结尾点睛：

税收返还的分录,核心就两点：

1. 看来源——退的是增值税还是所得税？
2. 看本质——是多缴税款还是政府补助？
   搞明白这两点，分录再也不会错！
   最后提醒：各地政策细则可能不同，复杂情况建议带着红头文件找专业税务会计把关，宁可慢一步，不要错一笔！

（配图建议：流程图区分两类企业所得税返还 / 凭证分录模板）

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