企业收到返还的增值税税额，会计入账别马虎！钱到手就算数！

“老师，我们刚收到税务局退回来的一笔增值税款，这笔钱该怎么做账？是现在就记收入，还是等到年底再说？” 这问题问得很关键！今天咱们就掰开揉碎了聊聊，企业收到返还的增值税，到底该怎么正确入账？核心就一句话：收到时就要计入！

简单粗暴的核心原则：钱到账，就记账！

想象一下，你网购了一件衣服，商家说月底给你返现50块，你是等月底那50块真打到银行卡里了才觉得自己有钱了？还是商家刚说完承诺，你就把这50块算进当月工资打算去花了？肯定是钱真到卡里了才算数嘛！

企业收到增值税返还也是一模一样的道理，无论这笔返还属于哪种类型（后面我们会详细说常见的几种），只要银行账户真真切切收到了税务局打来的这笔钱，在收到钱的这个月（这个会计期间），你就得把它确认为收入，计入当期的利润表！

会计上把这个叫做“收付实现制”原则的体现（虽然企业会计整体是权责发生制，但对于这类政府补助性质的返还，实际收到时点很关键），说白了，钱到账了，才算你的收益实现。

常见的增值税返还“红包”都有啥？

税务局给企业退增值税，可不是只有一种方式，常见的“红包”类型你得心里有数：

1. 增值税即征即退： 这是最常见的一种“福利”，国家为了鼓励某些行业或行为（比如资源综合利用、软件产品、动漫企业、安置残疾人就业等），规定企业在销售时按正常税率计算销项税，但实际缴纳时，税务局会把政策规定比例或金额的税款，很快（通常是申报缴纳后不久） 就退还给企业。特点： 先交后退，退的速度相对快,政策导向性强。
2. 增值税期末留抵税额退税： 这个近几年特别火！简单说，就是你公司一段时间内，购进货物、服务等产生的进项税额，大于销售产生的销项税额，形成了“留抵税额”（相当于税务局还欠你钱），国家为了缓解企业资金压力（特别是先进制造业、小微企业等），允许符合条件的纳税人，把这部分“多交”或“尚未抵扣完”的税额，申请退成真金白银打到公司账上。特点： 退的是你实实在在垫付的、尚未抵扣的进项税,直接改善现金流。
3. 增值税先征后退： 这个和即征即退有点像，但通常退的环节可能滞后一些，或者需要满足特定条件后才退（比如某些出版物），流程上一般是先按规定足额缴纳,后续再按政策申请退回。
4. 出口退税： 这是专门针对出口企业的，为了让国内产品以不含税成本参与国际竞争，对出口货物劳务对应的增值税进项税额（或按退税率计算的部分）予以退还。特点： 自成体系,流程相对独立和复杂。
5. 其他税收优惠返还： 可能还有一些地方性的、特定时期的税收优惠,最终体现为增值税的返还。

收到钱那一刻，账到底怎么做？(关键！)

重头戏来了！钱到账了，会计分录怎么写？记住核心科目：“其他收益”或“营业外收入”。

• 财政部怎么说？ 根据《企业会计准则第16号——政府补助》及其应用指南的规定：
  • 与企业日常活动相关的政府补助（绝大部分增值税返还都属于这个范畴，尤其是即征即退、留抵退税、先征后退等），应当计入 “其他收益” 科目。
  • 与企业日常活动无关的政府补助（比较少见），才计入 “营业外收入” 科目。
• 简单判断： 增值税是基于你的销售、采购等日常经营活动产生的流转税，所以国家给你的增值税返还，绝大部分情况下，都是与日常活动密切相关的！ “其他收益”是更规范、更常用的科目。

标准会计分录模板：

借：银行存款        XXX元 (实际收到的退税款金额)
   贷：其他收益 - 增值税返还  XXX元

举个真实栗子： 小明所在的环保科技公司，符合资源综合利用政策，2025年10月15日，他们申报并缴纳了9月份的增值税50万元，根据即征即退政策，10月25日，公司银行账户收到了税务局退回的增值税款30万元。 会计小王在10月25日这天，必须做账：

借：银行存款        300,000.00
   贷：其他收益 - 增值税返还（即征即退）  300,000.00

重要提示：

• 收到就做账！ 别拖到下个月，更别等到年底！10月25号收到,就做到10月份的账里。
• 明细科目要清晰： 在“其他收益”或“营业外收入”下，建议设置明细科目如“增值税即征即退”、“留抵退税”、“先征后退”等，方便后续查询统计，也利于税务管理，清晰明了，自己查起来也方便,税务检查时也显得更规范。
• 凭证附件要齐全： 银行收款回单、税务局出具的《税收收入退还书》或电子退库凭证、相关的政策依据文件（如果内部管理需要）等，都要作为原始凭证附在后面,这是证明业务真实性的关键！

为什么必须“收到时计入”？搞错后果很严重！

• 扭曲当期利润： 该确认收入的时候不确认，会人为压低收到退款当期的利润；如果错误地提前确认（钱没到账就记账），则会虚增前期的利润，这都严重违反了会计的真实性和权责发生制（收入确认的相关规定）原则，老板看报表以为这个月亏了,其实是因为该记的收入你没记！
• 税务风险加大： 增值税返还款计入损益后，它就构成了企业的利润总额的一部分，企业所得税是按年算，按季（月）预缴的，如果你延迟确认收入，可能导致当期预缴的企业所得税少缴了，税务局稽查发现，不仅要补税，还会收滞纳金，甚至罚款！金税系统对账越来越严,这种时间性差异很容易被发现。
• 影响财务决策： 管理层、投资者看的财务报表数据不准确，可能导致对当期经营成果和现金流判断失误，进而影响融资、投资、分红等重要决策，报表显示现金流紧张，其实有笔退税没记，耽误了老板做决策,这锅财务背不背？
• 审计麻烦多： 审计师一眼就能看出这种收入确认时点错误，属于比较低级的核算差错，会被要求调整，影响审计报告质量，降低外界对公司的信任度，审计师皱着眉头问你“为什么这笔钱没入账”,场面会有点尴尬。

实务中容易踩的“坑”和注意事项

1. 混淆科目： 千万别记到“应交税费 - 应交增值税（减免税款）”或“应交税费 - 未交增值税”等负债类科目贷方！这是极其常见且严重的错误，返还款是收入，是收益，不是用来抵减你应交的税费负债，记错了科目，相当于把“赚的钱”当成了“要还的债”,完全扭曲了性质。
2. 混淆类型： 特别是留抵退税，最容易搞错！留抵退税退的是你自己垫付的进项税，属于政府补助性质的返还，计入其他收益，而出口退税，其本质是退还你垫付的进项税，会计处理上通常是冲减采购成本或计入应收款收回，不确认收入！这两者性质不同，处理迥异，千万别混为一谈！把留抵退税当成出口退税冲成本,利润就虚增了。
3. 企业所得税别忘了！ 敲黑板！绝大部分计入“其他收益”或“营业外收入”的增值税返还款（如即征即退、先征后退），都属于应税收入！需要并入企业当期利润总额，计算缴纳企业所得税！（除非政策明确规定免税，但这种情况极少），财务经理以为给公司省了税，结果年底企业所得税汇算清缴发现要补一大笔，那就真成“惊喜”了。
4. 留抵退税的特殊性： 虽然留抵退税计入“其他收益”，但因为它退的是你之前实实在在支付过的进项税（这部分进项税在支付时，通常没有全额在利润表体现为成本费用），所以它不影响你的增值税应纳税额计算，也不产生额外的增值税负担，但在计算企业所得税时，它需要计入应纳税所得额，税务大哥说了：退给你的钱，增加了你的所得,当然要交企业所得税！
5. 现金流与利润要区分： 收到退税，银行存款（现金流）立刻增加，同时当期利润（损益）也增加，这体现了现金流和利润的匹配，但这笔现金流入不是来自日常经营销售，分析现金流时要留意其性质，报表好看,但得知道这钱是怎么来的。
6. 政策要吃透： 不同的返还政策（即征即退、留抵退税等）在申请条件、资料、流程上差异很大，财务人员必须及时学习掌握相关政策，确保公司符合条件、申请无误，才能顺利拿到这笔“红包”，政策没搞懂，该申请的没申请到,老板可要心疼了。

清晰、准确、及时是关键

企业收到增值税返还，会计处理的核心要诀就是：在银行账户实际收到款项的当期，将其作为与日常活动相关的收益，确认为“其他收益”，这不仅是会计准则的要求，更是保证财务报表真实、准确、完整,防范税务风险的基础工作。

财务小伙伴们，下次再看到银行账户里税务局打来的退税款项，别再犹豫或搞错了！立刻、马上，按照正确的科目，把它计入当期的“其他收益”吧！钱到账，收益就实现，记账要跟上！ 清清楚楚做账，明明白白理财,这才是专业的财务该有的样子！

如果你有更多关于特定类型增值税返还的细节问题，或者实际操作中的疑问,欢迎随时交流！