企业所得税返还到手了，会计怎么做账？老会计手把手教你正确处理！

“李会计，税务局通知我们去年多缴的企业所得税退回来了！”财务小张兴奋地拿着银行回单冲进办公室，李会计扶了扶眼镜，笑道：“钱到账是好事，但这账怎么做，学问可大着呢，做错了，小心税务稽查找上门哦！”

别小看这笔“回头钱”，会计处理不当，轻则影响报表准确性，重则引来税务风险！ 我们就用最接地气的语言，掰开了揉碎了讲清楚企业所得税返还的正确账务处理，让你明明白白做账,安安心心收钱。

企业所得税返还的本质：不是“白捡钱”，是“多退少补”！

想象一下：你去年预估要交100块钱税，结果年底一算账，发现实际只该交80块，税务局多收了你20块，现在把这20块退给你了。这不是政府额外给你的补贴或奖励，而是把你之前多交的钱“还”给你。 会计处理的核心，就是要冲减你之前“多认”的那笔所得税费用。

关键点：

冲减当期所得税费用： 这是最核心、最规范的处理方式,返还直接减少你当期的所得税费用。
不是营业外收入！ 很多新手会计容易犯错，把它记到“营业外收入”里，这是大错特错的！营业外收入通常指与企业日常经营无关的收益（比如罚款收入、确实无法支付的应付款）,而所得税返还是与你核心经营利润直接相关的税费调整。
不是政府补助！ 政府补助通常是政府无偿给予的、具有特定用途的资金支持，所得税返还是基于税法规定对多缴税款的退还,性质完全不同。

企业所得税返还的标准做账流程（手把手教学）

场景： 2025年7月10日，A公司收到税务局退回的2025年度多缴企业所得税款50,000元，款项已到公司银行账户，A公司采用《企业会计准则》。

第一步：收到税务局退税审批通过通知（可选做账，但强烈建议做！）

时间点： 你收到了税务局的《税务事项通知书》或者电子税务局提示退税审批通过,但钱还没实际到账。
为什么做？ 这步虽然准则没硬性规定，但强烈建议做！它能及时反映公司有一笔确定的应收退税款，更符合权责发生制,也方便追踪。
会计分录：
- 借：其他应收款 - 应收退税款 (税务局) 50, 000.00
- 贷：应交税费 - 应交企业所得税 50, 000.00
通俗解释： 税务局“欠”我们5万块退税了（资产增加记借方），我们欠税务局的应交企业所得税相应减少5万块（负债减少记贷方）。
凭证附件： 税务局盖章的《税务事项通知书》（退税审批通过）或电子税务局审批截图打印件。

第二步：银行账户实际收到退税款

时间点： 叮咚！短信提醒,5万块退税真金白银到账了。
会计分录：
- 借：银行存款 - XX银行 50, 000.00
- 贷：其他应收款 - 应收退税款 (税务局) 50, 000.00
通俗解释： 钱到账了，银行存款增加了（资产增加记借方），之前挂账的“税务局欠我们的钱”就清零了（资产减少记贷方）。
凭证附件： 银行收款回单。

企业所得税返还到手了，会计怎么做账？老会计手把手教你正确处理！企业所得税返还如何做账第1张

🔥 重要简化处理（如果第一步没做）： 如果第一步没做“其他应收款”，那么在实际收到钱时,直接做：

借：银行存款 50, 000.00
贷：应交税费 - 应交企业所得税 50, 000.00
最关键的一步来了！ 因为“应交税费”贷方余额表示你欠税务局的钱，但现在是税务局退钱给你，这个贷方余额是不合理的,你需要紧接着做一笔调整分录：
借：应交税费 - 应交企业所得税 50, 000.00
贷：所得税费用 50, 000.00
最终效果等同于：
- 借：银行存款 50, 000.00
- 贷：所得税费用 50, 000.00
核心要点： 无论中间步骤如何，最终结果一定是银行存款增加，同时冲减当期的“所得税费用”！

第三步：期末结转损益（自动完成）

到了月末或年末，这个被冲减的“所得税费用”（体现在贷方发生额50,000元），会和其他损益类科目一起，自动结转到“本年利润”科目。
最终影响： 增加了当期的净利润（因为费用减少了）。

特殊但常见的情况：退的是以前年度的税，怎么办？

场景： B公司在2025年8月收到税务局退回的2025年度多缴企业所得税款30,000元，钱是2025年收到的,但税是2025年多交的。

处理原则： 既然是2025年多交的税，意味着2025年的所得税费用当时多计了，这笔调整应该去“修正”2025年的损益,而不是影响2025年的利润！

标准会计分录：
- 借：银行存款 30, 000.00
- 贷：应交税费 - 应交企业所得税 30, 000.00
紧接着调整（核心步骤！）：
- 借：应交税费 - 应交企业所得税 30, 000.00
- 贷：以前年度损益调整 30, 000.00
最终效果等同于：
- 借：银行存款 30, 000.00
- 贷：以前年度损益调整 30, 000.00

后续操作：

结转“以前年度损益调整”：
- 借：以前年度损益调整 30, 000.00
- 贷：利润分配 - 未分配利润 30, 000.00
调整盈余公积（如适用）： 如果公司规定需要按比例计提盈余公积，则根据调整后的未分配利润补提。
- 借：利润分配 - 未分配利润 (补提金额)
- 贷：盈余公积 (补提金额)
修改报表： 需要调整2025年度资产负债表的年初数（即2025年期末数）中的“未分配利润”和“应交税费”等项目，在2025年利润表中，这笔退税不会体现为“所得税费用”的减少,而是通过调整期初未分配利润来影响所有者权益。

通俗理解： 这笔钱虽然今年收到，但它本质上是“拨乱反正”，把前年多交的税（导致前年少算了利润）给补回来，所以它直接增加公司账上的“未分配利润”（历年积累的利润）,而不是增加今年的利润。

会计们踩过的“大坑”：这些错误千万别犯！

错记“营业外收入”：
- 错误分录： 借：银行存款贷：营业外收入 - 政府补助/退税收入
- 错在哪？ 严重混淆性质！所得税返还不属于“营业外”的偶然所得，它是对核心经营利润相关税费的调整，这样记账会虚增当期的营业利润（营业外收入最终也增加利润总额），并且扭曲了利润表的结构，所得税费用被高估，营业外收入被虚增，税务稽查看到这种处理,很可能会质疑。
错记“其他收益”（政府补助）：
- 错误分录： 借：银行存款贷：其他收益
- 错在哪？ “其他收益”科目通常是用来核算与企业日常活动相关、但不宜冲减成本费用的政府补助，所得税返还不属于政府补助范畴，不应计入此科目,性质和适用准则都不同。
只做银行存款增加，不冲减费用或调整以前年度：
- 错误做法： 只做借：银行存款贷：其他应付款 / 其他流动负债等。
- 错在哪？ 钱是收到了，但这笔钱的性质是什么？挂在负债科目下，既不反映其冲减费用的本质，也无法正确结转损益，导致报表失真，负债虚增,利润虚高。
混淆“即征即退”、“先征后退”等增值税返还：
- 错误做法： 把企业所得税返还和某些享受优惠政策的增值税返还（如软件企业增值税超税负返还）混为一谈。
- 关键区别： 增值税返还（如即征即退）通常有明确的政策性文件支持，具有政府补助性质，应按规定计入“其他收益”或冲减相关成本费用（如与日常活动相关），而企业所得税返还是对多缴税款的退还，本质是差错更正或负债调整，不是补助！

做个明明白白的好会计：这些细节不能忘

单据是王道： 无论是税务局的退税审批文件、银行回单，还是内部的审批流程单，务必妥善保管，作为记账凭证的附件,这是证明业务真实性和账务处理准确性的铁证。
摘要写清楚： 记账凭证摘要务必清晰明了！“收税务局退2025年度多缴企业所得税款，批文号：XXXXX” 或 “收税务局退2025年度多缴企业所得税款（以前年度损益调整），批文号：XXXXX”,方便日后查账和审计。
与税务申报核对： 收到的退税款金额必须与你企业所得税汇算清缴申报表（或退税申请）上的金额完全一致，如有差异,务必立即查明原因。
关注银行流水： 收到银行到账通知后，及时核对银行流水，确认款项性质确实是“退税款”,避免与其他收入混淆。
软件操作要准确： 使用财务软件做账时，选择正确的会计科目，录入“所得税费用”科目时，注意是录入在贷方（表示冲减），不要手滑录到借方去了（那就变成增加费用了！），使用“以前年度损益调整”科目时,确保系统能正确关联到报表的年初数调整。
政策依据要牢记： 我们的处理依据主要是《企业会计准则第18号——所得税》以及相关的应用指南，准则明确要求,当期所得税资产和负债的变动通常计入当期所得税费用。

一笔退税，见专业功底

企业所得税返还，看似一笔简单的“收钱”业务，背后却蕴含着对会计准则（尤其是所得税准则）、税法原理以及权责发生制原则的深刻理解。做对这笔账，不仅仅是数字的增减，更是会计专业性和严谨性的体现。 记住核心要义：它是多缴税款的返还，本质是冲减费用（当期或以前年度）！牢牢抓住“所得税费用”和“以前年度损益调整”这两个关键科目，避开“营业外收入”和“其他收益”的陷阱，辅以完整清晰的单据，你就能妥妥地处理好这笔“回头钱”，让账目清清楚楚,让老板和税务局都挑不出毛病！

下次再收到退税通知，你可以淡定地拿起凭证，精准地敲下分录,深藏功与名了。