企业收到税收返还，算收入吗？为啥不能抵扣？财务人必看！

** 税收返还是“馅饼”还是“陷阱”？这笔钱算收入吗？为啥不能抵扣？一文讲透！

“王会计，上季度咱们申请的高新技术企业税收返还到账了，80万呢！”小张兴冲冲地跑进财务室。“太好了！”王会计推了推眼镜，“这笔钱，我们得计入营业外收入，它属于收入，但绝对不能拿去抵扣咱们要交的增值税或者企业所得税。”小张一脸懵：“啊？政府白给的钱，怎么算收入？还不能抵扣？这不科学吧？”

相信不少企业的财务人员或老板都遇到过类似小张的困惑，政府给的税收返还，明明是真金白银进了公司账户，为啥税务上这么“别扭”？咱们就掰开揉碎了讲清楚：企业税收返还收入到底属不属于收入？为什么它不能用来抵扣税款？

第一问：税收返还是不是收入？铁定是！

核心结论：税收返还收入，百分百属于企业的收入！

别怀疑，从会计角度看，它妥妥地计入企业的利润表，根据《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，政府补助（税收返还是其中重要一类）有两种确认方式：

• 与收益相关的： 比如返还你之前多交的某些附加费、或者直接奖励你达到某个标准（如稳岗返还、促进就业返还），这钱通常直接计入“其他收益” 或 “营业外收入” 科目,当期就增加你的利润。
• 与资产相关的： 比如你买了环保设备，政府按比例返还一部分购置税款（虽然增值税退税更常见，但原理类似），这钱不会让你马上“暴富”，而是先记在 “递延收益” 里，随着你设备慢慢用旧（折旧），再一点点转到 “其他收益” 里,分期进入利润。

从税务角度看，《中华人民共和国企业所得税法》第六条说得明明白白：企业以货币形式和非货币形式取得的收入，都是征税对象，税收返还是政府白花花的银子（货币形式），当然属于应税收入！ 在计算企业所得税时，它会被并入你的收入总额，想想看，国家真金白银补贴你，税务局怎么可能让它“隐身”呢？

无论会计还是税务，税收返还都板上钉钉是企业的收入。 小张觉得它“不算收入”，更多是因为这笔钱来源特殊，不像辛苦卖货赚来的那么“理直气壮”，但性质上,它就是收入！

第二问：为啥不能抵扣？关键在“抵扣”的本质！

这才是很多人的痛点！明明口袋里多了钱，为啥不能拿它去抵销要交的税？这个月要交100万增值税，返还了20万，为啥不能只交80万？理解这点，必须抓住核心：“抵扣”这个操作，有它特定的游戏规则和对象，不是所有进账的钱都能随便拿来“抵”的！

增值税抵扣：环环相扣的链条，返还不在这条链上！

增值税的精髓在于“增值额征税”和“链条抵扣”,简单说：

• 你买原材料，付钱时里面包含了进项税（你垫付的）。
• 你把原材料做成产品卖出去，收钱时里面包含了销项税（你代收的）。
• 你最终要交给税务局的，是你代收的 销项税 减去你垫付的 进项税 的差额，这就体现了对你“增值部分”的征税。

关键来了： 能拿来抵扣你销项税的，必须是你自己之前垫付的、有合法增值税专用发票证明的进项税！ 税收返还是啥？是政府因为你符合某项政策（比如招用残疾人、安置退役士兵、在特定区域投资、研发做得好），而把你之前已经交入国库的一部分税款（可能是增值税、也可能是企业所得税地方留成部分）再退给你，或者直接给你的财政奖励。

• 它不是“垫付”： 你拿到返还时，并没有像采购货物那样，为下一环节“垫付”任何税款，这笔钱本身不承载新的、可用于抵扣的“进项税额”。
• 它独立于交易链： 税收返还的发生，跟你日常的买货卖货没有直接因果关系，它更像是一种事后的、基于特定条件的政府补贴或奖励，增值税的抵扣链条是建立在商品或服务购销交易基础上的,返还的钱插不进这个链条里。

举个栗子：

某制造企业A公司，本月销售产品产生销项税额100万元。 本月采购原材料等取得合规进项税发票，税额合计70万元。 A公司因为被评为省级“专精特新”企业，获得地方政府增值税返还30万元（假设基于其上年缴纳的增值税地方留成部分计算）。

A公司本月应缴增值税 = 销项税额100万 - 进项税额70万 = 30万元。

那30万的税收返还呢？

• 会计处理：计入“其他收益”或“营业外收入”30万。
• 增值税处理：这30万返还 不能 用来抵扣那30万的应缴增值税！该交的30万增值税一分不能少。
• 企业所得税处理：这30万返还需要计入收入总额，计算缴纳企业所得税（符合不征税条件的除外，后面会讲）。

企业所得税抵扣？概念混淆！

说“税收返还不能抵扣企业所得税”，这个说法本身就不太准确，在企业所得税的计算逻辑里，我们通常不说用某项“收入”去“抵扣”税款,企业所得税的计算公式是：

应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损 应纳企业所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率

• “抵扣”的对象通常是“成本、费用、损失、税金等扣除项目”： 比如你有100万利润，其中30万是合理的业务招待费（但税法只让扣15万），那超标的15万就不能“抵扣”（扣除）,导致你税基变大。
• 税收返还是“收入”： 它出现在公式的 “收入总额” 这一边，它的影响是增加了“收入总额”，从而可能增加了“应纳税所得额”，最终导致你要交的企业所得税变多（除非它属于不征税或免税收入）。

准确地说，不是税收返还不能“抵扣”企业所得税，而是它作为一项收入，本身会增加你的企业所得税负担（除非有特殊政策）,你不能拿这项收入本身去冲减你要交的所得税额。

第三问：税收返还的税务处理关键点（避免踩坑！）

理解了性质和不能抵扣的原因，还要注意几个实操中的关键点,避免税务风险：

是否属于企业所得税的“不征税收入”？特定情况可能！

这是最重要的节税点！《企业所得税法》第七条和《企业所得税法实施条例》第二十六条明确规定了不征税收入的范围,其中与税收返还最相关的是：

• 财政拨款： 通常指纳入预算管理的资金。
• 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
• 国务院规定的其他不征税收入。

关键看返还资金的“出身”和“用途”：

• 如果返还资金来源于地方财政的“自有资金”或“专项补贴资金”，并且政府在下达文件时明确规定了资金的专项用途（比如只能用于技术改造、研发投入、购买指定设备等），同时要求企业对该项资金及支出单独核算： 这笔返还有可能被认定为符合“不征税收入”的条件，企业收到时不计入当期应纳税所得额，但对应的支出（如用这钱买的设备折旧、发生的研发费）也不能在计算应纳税所得额时扣除！
• 如果返还资金是直接基于企业已缴纳的税款（尤其是增值税、企业所得税）的地方留成部分给予的“返还”或“奖励”，且没有规定专项用途或者虽有规定但企业未单独核算： 这笔钱通常需要作为应税收入,全额计入当期的应纳税所得额缴纳企业所得税。

实战情景：

某市为吸引企业到开发区投资，出台政策：企业入驻后前三年缴纳的增值税、企业所得税地方留成部分（假设地方留成40%），按50%比例返还给企业，文件仅说“用于企业发展”,未规定具体用途限制。

分析： 这种返还大概率属于应税收入！因为它直接依据企业实际缴纳税款计算返还，相当于地方财政对企业的一种“奖励”，且无严格专项用途要求,企业需将每年收到的返还金额计入当年企业所得税应税收入。

增值税返还是否缴纳增值税？一般不涉及！

企业收到的各种税收返还（包括增值税返还），本身不属于增值税的征税范围，税务局不会对返还给你的这笔钱再征收一道增值税,这点相对清晰。

会计处理 vs. 税务处理：差异需调整！

前面提到会计上计入“其他收益”或“营业外收入”,税务处理上：

• 如果税务认定为应税收入：会计和税务处理一致,无需调整。
• 如果税务认定为符合条件的不征税收入： 会计上你确认了收益（利润增加），但税务上这笔收入不计入应纳税所得额（税基减少），这时，在进行企业所得税年度汇算清缴时，你需要做纳税调减处理，把这笔收入从会计利润里“抠”出来，不参与计算所得税，用这笔钱发生的支出，也得做纳税调增（不能扣除）。

第四问：给企业的实用建议

1. 仔细研读政策文件： 收到任何税收返还或财政奖励，第一件事就是仔细阅读政府下发的正式文件！看清楚资金的性质、来源、计算依据、用途限制等关键信息，这是判断税务处理方式（是否应税）的最核心依据。
2. 明确资金性质与用途： 主动与发放部门（财政局、税务局、管委会等）沟通确认，这笔钱到底是“财政补贴”、“专项拨款”还是纯粹的“税收返还/奖励”？有没有指定用途？是否需要签订资金使用协议？
3. 严格区分核算（尤其是不征税收入）： 如果文件明确要求资金专项使用，务必！务必！务必！设立单独科目或在财务系统里打上专项标记，对该笔资金及其后续的所有支出（买设备的发票、付研发人员工资等）进行独立、清晰的核算。 这是满足不征税收入条件、避免日后税务稽查麻烦的基石，想象一下，税务人员来查账，你能清晰展示这笔钱的来龙去脉和每一分钱的合规支出,底气瞬间就足了！
4. 留存完备资料： 政府批文、资金拨付凭证、银行入账单据、资金专项使用的所有合同、发票、付款凭证、内部审批流程记录等，务必妥善、长期保管！ 这些都是证明你税务处理合规性的铁证,别等到税务预警时才手忙脚乱翻箱倒柜。
5. 寻求专业支持： 对于金额较大、性质复杂或文件表述模糊的税收返还，强烈建议咨询专业的税务师或会计师事务所，让他们根据具体政策、资金性质和你的实际情况，给出最稳妥的会计处理和税务申报方案，专业的事交给专业的人,这笔咨询费往往能帮你规避更大的风险或节省更多税款。

总结划重点：

• 税收返还属于收入吗？是！ 会计入账（其他收益/营业外收入），税务上一般要并入企业所得税应税收入（除非符合不征税收入条件）。
• 为什么不能抵扣？
  • 增值税： 返还的钱不产生“进项税额”，它独立于增值税的购销抵扣链条,增值税抵扣只能用你采购时合法取得的进项税发票。
  • 企业所得税： 说“不能抵扣”不太准确，它是收入，会增大你的税基（应纳税所得额），导致最终税负增加，企业所得税的“抵扣”指的是扣除成本费用等项目,不是用收入本身去抵税。
• 税务处理关键： 重点判断是否属于企业所得税“不征税收入”（看来源、看专项用途、看单独核算），是，则税务不计收入但相关支出不扣；不是，则乖乖计入应税收入,增值税返还本身不交增值税。
• 企业怎么办？ 读懂政策、分清性质、专款专用独立核算、留好证据、疑难问题找专家。

税收返还是政府支持企业发展的真金白银，是好事，但作为企业财务或老板，只有真正吃透它的财税属性，准确进行核算和申报，才能把这笔“馅饼”稳稳地吃进肚子里，避免因为理解偏差或操作不当，让“馅饼”变成了意想不到的“税务陷阱”，面对复杂的财税问题，保持敬畏，持续学习，必要时借助专业力量,才是企业行稳致远的明智之选。