个体工商户核定征收超过核定额怎么缴税？一文说清超额申报全流程

核定超了怎么办？个体工商户超额缴税指南（含税率+实操）**

“张老板，你这个月生意也太好了吧？发票额度都不够用了？那税可得注意了，核定征收超了额度可不是小事！” 隔壁做五金生意的老李一句提醒，让刚盘下建材店三个月的张老板心里咯噔一下，他之前听说个体户是“核定征收”，以为税局说交多少就交多少,完全没想过生意好过了头还要补税的问题。

如果你也和张老板一样，对个体工商户核定征收超过核定额后该如何缴税、税率怎么算感到一头雾水，甚至担心会不会被罚，那这篇文章就是为你准备的“及时雨”，我们抛开晦涩难懂的条文，用大白话和真实场景，手把手教你搞定超额缴税,既合规又安心！

先搞清基础：啥是核定征收？你的“核定额”又是什么？

想象一下，你开了一家早餐店，税局很难每天盯着你卖了多少包子、收了多少现金来算税，太麻烦了！这时，核定征收就登场了，简单说，就是税局根据你店铺的地段、面积、行业特点、大概的经营情况等信息，估算出你一个月或一个季度大概能赚多少钱（这个估算的金额就是“应纳税所得额”），然后直接按一个固定征收率（比如1%）或者直接核定一个固定税额让你交税，这就是“核定”。

• 你的“核定额”是什么？ 它就是税局给你定的那个“红线”，它可能体现为：
  • 月（季）销售额/营业额： 税局核定你包子铺每月销售额不超过5万元,这就是最常见的核定额形式。
  • 月（季）应纳税所得额： 税局直接估算你每月大概能赚1万元（利润）。
  • 固定税额： 税局直接说，你每月交500元税（这种情况相对较少）。

核心点：核定额是税局给你设定的一个“基准线”，在这个线以内，你就按核定的简易方法交税，通常非常省事（比如定期定额户，在核定额内甚至不用自己申报），但一旦你的实际经营额超过了这条线，游戏规则就变了！

关键问题来了：实际经营额超过核定额，税怎么算？税率多少？

这就是张老板遇到的问题，他的建材店核定的月销售额是8万，结果开业促销太火爆，第一个月实际开票+收现金就干了10万，超额了2万,这超出的2万该怎么交税？

重要原则：超额部分，不再享受核定的简易优惠！需要“打回原形”，按更接近实际利润的方式计税。

具体怎么算？主要分两大块税：

增值税及附加税费：超额部分按实际销售额计税

• 税率：
  • 如果你是小规模纳税人（绝大多数个体户都是）：超额部分的销售额，按1%的征收率计算增值税（2025年1月1日至2027年12月31日现行优惠政策）。
  • 如果你是一般纳税人（个体户申请了一般纳税人资格）：超额部分的销售额，按你经营项目的适用税率计算（如销售货物13%、提供建筑服务9%等），同时可以抵扣进项税（比较复杂，个体户一般纳税人较少）。
• 附加税费： 在增值税额基础上，还要交：
  • 城市维护建设税：市区7%，县城/镇5%，其他1%。
  • 教育费附加：3%。
  • 地方教育附加：2%。
  • （附加税费合计 ≈ 增值税额的 12% 或 10% 或 6%）

张老板案例（小规模纳税人）：

• 核定月销售额：80, 000元
• 当月实际销售额：100, 000元
• 超额部分销售额：100, 000 - 80, 000 = 20, 000元
• 超额部分增值税：20, 000元 * 1% = 200元
• 附加税费（假设在市区）：200元 (7%+3%+2%) = 200元 12% = 24元
• 超额部分增值税及附加合计：200 + 24 = 224元

注意： 在核定额80, 000元内的部分，张老板按核定方式可能已经包含或单独缴纳了税款（比如定期定额户，核定额内税已定好），超额的部分224元是额外要补缴的。

个人所得税（经营所得）：超额部分要“查账”或按更高征收率计税

这是很多个体户容易忽略或搞错的重头戏！核定额内的个税，核定征收下通常按一个很低的固定征收率（如0.8%-2%不等） 直接核定，但超额部分，个税怎么算？主要有两种方式：

• 按“应税所得率”核定（主流且较常见）

  • 核心： 税局会根据你的行业，规定一个利润率（应税所得率），用超额部分的销售额乘以这个利润率，算出超额部分的“利润”（应纳税所得额），再按5%-35%的五级超额累进税率计算个税。
  • 行业应税所得率参考（具体以当地税局为准）：
    • 批发和零售业：4%-10%
    • 制造业：5%-15%
    • 建筑业：8%-20%
    • 交通运输业：7%-15%
    • 餐饮业：8%-25%
    • 娱乐业：15%-30%
    • 其他行业：10%-30%
  • 五级超额累进税率表（2025年起，年应纳税所得额）：
    • 不超过30, 000元：税率5%，速算扣除数0
    • 超过30, 000元至90, 000元：税率10%，速算扣除数1500
    • 超过90, 000元至300, 000元：税率20%，速算扣除数10, 500
    • 超过300, 000元至500, 000元：税率30%，速算扣除数40, 500
    • 超过500, 000元：税率35%，速算扣除数65, 500

  张老板案例续（假设当地核定零售业应税所得率8%）：

  • 超额部分销售额：20, 000元
  • 超额部分应纳税所得额 = 20, 000元 * 8% = 1, 600元
  • 超额部分个税 = 1, 600元 * 5% - 0 = 80元 （1, 600元 < 30, 000元，适用第一档5%税率）

• 强制改为查账征收（较少见，但连续超额可能触发）

  • 核心： 如果你的经营额长期、大幅、连续超过核定额，税局可能会认为核定征收不再适合你，直接取消你的核定资格，改为查账征收，这意味着：
    • 你需要建立规范的账簿（请会计或自己学）。
    • 按实际收入减去合规的成本、费用，算出真实利润（应纳税所得额）。
    • 按5%-35%的五级超额累进税率计算全年个税（需要季度预缴，年度汇算清缴）。
  • 这种方式更复杂，税负可能更高（如果能取得足够发票成本也可能更低）,通常是给经营规模较大的个体户准备的。

总结张老板当月超额2万的税负：

• 增值税及附加：224元
• 个人所得税（经营所得）：80元
• 超额部分合计补税：224 + 80 = 304元 （注意： 核定额80, 000元内的税款,他仍需按原核定方式缴纳）

超额了，具体怎么操作申报和缴税？手把手教你！

知道了怎么算，下一步就是行动，千万别以为税局不知道你超了就不管！主动申报补税才是正道,否则后果更严重。

操作流程（以电子税务局操作为例）：

1. 确认超额： 每月/季度结束后，仔细汇总你所有的收入：开出去的发票金额（自开+税局代开）+ 未开票的现金/扫码收入，和你税局定的核定额对比，超过了？进入下一步。
2. 计算税款： 按前面讲的方法，分别计算超额部分的增值税和个人所得税（以及附加税费），拿不准？带上数据去税局前台咨询最稳妥！
3. 登录电子税务局： 找到“我要办税” -> “税费申报及缴纳”。
4. 找到对应申报表：
   • 增值税及附加： 小规模纳税人主要填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》，在申报表里，找到对应栏次（通常是反映未达起征点或核定销售额的栏次下方，有专门填写“超过核定经营额”或“自行申报”销售额的地方），把超额部分的销售额（20, 000元）填进去，系统会自动计算增值税和附加税费（200+24=224元）。
   • 个人所得税（经营所得）： 申报路径通常是“我要办税” -> “税费申报及缴纳” -> “生产经营”，找到《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》，关键点：
     • 在“征收方式”栏次，选择“核定征收”。
     • 找到填写“应税项”或“收入总额”的地方，填入当期的总收入（100, 000元）。
     • 找到“核定应纳税所得额”或类似栏次，填入税局给你核定的月应纳税所得额（如果核定额8万对应核定的所得额是X元，这需要根据核定通知书确定），通常系统会根据你填的总收入和核定信息,自动计算全额的核定个税。
     • 重点！如何体现超额部分按更高方式计税？ 很多地区系统能自动识别超额并计算，如果系统没自动带出，或你需要单独申报超额部分，可能需要：
       • 在申报表附注或特定栏次说明超额情况。
       • 或者在申报时，在“应纳税所得额”栏直接填入按应税所得率计算出的超额部分所得额（1, 600元），系统再按税率计算个税（80元）。具体操作界面各地可能有差异，不确定时务必咨询税局或12366！
5. 核对提交申报： 仔细核对系统计算的税款（增值税224 + 个税80 = 304元）是否和你计算的一致，确认无误,提交申报。
6. 缴纳税款： 申报成功生成应缴信息后，在申报界面或“税费缴纳”模块，选择对应的税单，通过三方协议（绑定银行卡）、银联在线、扫码等方式完成304元的补缴，务必在征期结束前（通常是次月15日内，遇节假日顺延）缴清！

不申报、不补缴的后果有多严重？

张老板心想：“就超了2万，补300多块，不报税局也不知道吧？” 这种想法非常危险！

• 大数据监控比你想象得厉害： 税局有金税系统，你的开票数据（包括税局代开的）、银行流水（大额可疑交易）、甚至同行业数据对比,都可能触发预警。
• 后果很严重：
  • 滞纳金： 从税款滞纳之日起，每天万分之五！300元税款，拖一个月（30天）滞纳金就是 300 0.0005 30 = 4.5元，虽然看起来不多，但时间长了或金额大了很可观,关键是体现你违法了。
  • 罚款： 情节较轻的，处少缴税款50%以上5倍以下的罚款！300元税款,罚150到1500都有可能。
  • 纳税信用降级： 影响你贷款、招投标、享受优惠政策等。
  • 强制取消核定资格： 长期不申报超额，极可能被强制改为查账征收,财务成本陡增。
  • 最严重： 构成偷税的,后果更不堪设想。

给个体户老板的实用建议

1. 心里有本账： 再小的生意，也要养成记录每日收入的习惯（小本子、Excel、记账App都行），月底/季末自己先算算有没有超额。
2. 看清“通知书”： 税局下发的《核定定额通知书》或《税务事项通知书》务必保存好，上面清楚写明了你的核定期限、核定额度（销售额/所得额）、核定征收率、缴税期限，这是你的“护身符”和“指南针”。
3. 主动沟通： 如果生意持续向好，预计会长期超过核定额，别等税局找你！ 主动联系管理员，说明情况，申请重新核定定额（调高核定额）或者申请转为查账征收（如果你能规范记账）,主动调整比被动挨罚强百倍。
4. 保存凭证： 所有收入凭证（发票记账联、收据存根）、进货发票、费用发票（租金、水电、运费等）都要妥善保管，即使核定征收，这些凭证在应对核查、未来转查账时都至关重要。
5. 善用政策： 关注小规模纳税人增值税起征点（季度30万，2027年底前）、小微企业所得税优惠（个体户个税暂无直接类似优惠，但查账征收下成本费用可扣）等政策,在合法合规前提下降低税负。
6. 专业的事问专业的人： 如果生意规模上来了，或者税务问题让你头疼，别硬扛，找个靠谱的代理记账会计或税务顾问，花点小钱能帮你省大钱、避大坑。

写在最后：

生意好是喜事，超过了核定额，说明你经营有方！千万别让“不懂税”或“怕麻烦”成为喜事变愁事的导火索。 搞清楚“超额怎么缴税、税率多少”，按流程主动申报补缴，这笔“甜蜜的负担”其实并不沉重，合规经营，按时缴税，店铺才能开得长久、开得安心，希望张老板和各位个体户朋友的生意都红红火火,税税平安！

（提示：本文内容基于现行普遍政策及实操经验总结，具体执行中各地税局可能存在细微差异，建议遇到实际问题时，以主管税务机关的解答和要求为准。）