核定征收的个体户老板注意！专票到底能不能开？一篇文章说透关键门道

王老板在街角经营着一家生意红火的小吃店，属于税务核定的定期定额户，这天，一位企业客户用餐后结账，忽然提出要求：“王老板，给我开张增值税专用发票吧，我们公司要报销抵扣。”王老板一下懵了，心里直犯嘀咕：“我这核定征收的小店，也能开专票？平时不都是开普通发票的吗？”

这场景是不是似曾相识？核定征收，简单说就是税务局根据你所在行业、规模、地段等因素，直接给你“定”了一个固定的税额或者征收率，你通常按这个定额或征收率交税，账目要求相对宽松，而增值税专用发票（专票），最大特点是它的“专用”属性——拿到专票的企业客户，可以凭票面上注明的税额,抵扣他们自己该交的增值税。

核心答案先揭晓：绝大多数情况下，核定征收的个体户是开不了增值税专用发票的！但这并非铁板一块，有重要的特殊情形存在。

为什么核定征收的个体户通常被“拒之专票门外”？

背后的逻辑其实非常清晰,和两种税收管理方式的本质差异密切相关：

1. “核定”的本质是简化征收： 税务局给你核定税额或征收率，核心目的是简化管理，降低征纳成本，默认你账目不健全或规模小，难以精确核算每一笔生意的增值额（销项减进项），既然税都“估”着收了，再让你开能用于别人精确抵扣的专票，就显得逻辑不通顺、管理上也不匹配。
2. 专票的生命在于“抵扣链”： 专票不是一张普通的收款凭证，它的核心价值在于其承载的进项税额可以被购买方（一般是企业）用来抵扣自己的销项税额，从而减少其最终应缴税款，这就要求开票方（销售方）必须能够准确核算自己的销项税额（你卖东西收的税）和进项税额（你买东西付的税）,核定征收个体户恰恰缺乏这种精确核算的能力和制度要求。
3. 税收风险控制： 如果允许核定户随意开专票，就可能产生一个漏洞：购买方拿着这张专票去抵扣了税款，减少了国家税收，但开票的核定个体户本身是按核定额纳税的，他实际承担的税负可能远低于票面税额，这就导致了国家税款的流失风险,税务局必须堵住这个风险点。

重要突破点！这几种情况，核定征收个体户也能开出专票

政策并非完全不近人情，在特定行业和条件下，大门是敞开的，关键依据是《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第五十三条：

“纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：…（三）按照有关规定适用免征增值税规定的应税行为…（但）税务总局另有规定的除外。”

重点来了： 虽然文件没直接说核定征收个体户能开专票，但它明确了只有特定情况（如免税）才不得开具，这为符合特定条件的核定个体户开专票提供了政策空间，实践中，税务局普遍认可以下三类核定征收个体户在满足销售额要求后,可以申请并开具专票：

1. 特定行业加持：建筑业、鉴证咨询业、住宿业

   • 建筑业： 包工头老李注册了个体户，接了小区里一户家庭装修的小工程（合同额8万），虽然他是核定征收，但因为属于建筑业，并且单次工程销售额超过了小规模纳税人免税标准（目前月10万或季30万）,他就可以向税务局申请代开或自开专票给业主。
   • 鉴证咨询业： 张会计成立了个体工作室（核定征收），为几家小公司提供代理记账服务，季度内，他给其中一家公司的服务费收入达到了15万，作为鉴证咨询业个体户，这笔收入超过了季度30万的免税额度,他就有资格为客户申请代开增值税专用发票。
   • 住宿业： 刘大姐在景区开了家核定征收的民宿，旺季时，一家公司组织员工团建，一次性包了10间房3晚，房费总计3.5万元，这笔收入超过了单月10万的免税额度,属于住宿业的刘大姐就可以为该公司开具增值税专用发票。

2. 销售额超过“免征点”

   • 这是硬性门槛！上述三个行业的个体户，单次销售（服务）行为的销售额必须超过增值税的起征点/免税标准（目前是月销售额≤10万或季度销售额≤30万免征增值税），没超过？对不起，专票还是开不了，超过了？就具备了申请开专票的重要前提条件之一。

3. 向主管税务机关申请并获准

   • 满足行业和销售额条件只是“入场券”，想真正开票，必须主动向你的税收管理员（专管员）或办税服务厅提出书面申请！
   • 申请核心是备案或增加相应的增值税税种（主要是6%的现代服务业或9%的建筑业等税率），税务局会审核你的行业属性、实际业务、核定情况以及销售额是否达标。
   • 审核通过后，税务局会给你做“税费种认定”变更，在系统里给你“解锁”开专票的权限。 没走这一步,税控盘里根本选不中专票选项！

开专票的两种途径：代开 or 自开

权限开通后,怎么开？

1. 税务局代开（主流方式）：

   • 准备资料：填写《代开增值税发票缴纳税款申报单》，带上合同或协议原件及复印件、经办人身份证件、对方开票信息（名称、税号、地址电话、开户行及账号）。
   • 去办税服务厅申请。
   • 当场按开票金额和适用征收率（通常是1%或3%）计算缴纳增值税及附加税费。
   • 税务局柜台人员通过系统为你打印出增值税专用发票。
   • 优点： 简单直接,不需要自己买税控设备。
   • 缺点： 每开一次都要跑税务局,需要预缴税款。

2. 自开（需升级税控设备）：

   • 如果开票需求量大且频繁，可以向税务局申请发行增值税专用发票（通常需要先升级为查账征收，但部分试点地区对符合条件的小规模纳税人/个体户有自开专票政策，需咨询当地）。
   • 购买或升级税控开票设备（如金税盘、税务UKey）。
   • 在开票软件中选择“增值税专用发票”类型,自行开具。
   • 优点： 方便快捷,随时可开。
   • 缺点： 需要购买设备，自行承担开票责任和风险,对开票规范性要求高。

重要提醒与常见误区

1. “能开”不等于“必须开”或“免费开”： 即使符合条件能开专票，也只是获得了开票资格，开专票，增值税及附加税费是实打实要交的！ 税局代开时当场扣税；自开则在申报期按开票金额申报纳税，核定征收的“核定”部分可能不再适用（尤其是针对这笔开专票的收入）。开专票的收入部分，税负会显著高于你核定缴纳的税！ 王老板如果给那个企业客户开了专票，他那顿饭的税,可能比他核定一个月交的税还多。
2. “开专票”不等于“能抵扣”： 个体户（除少数登记为一般纳税人的）通常是小规模纳税人，你自己买东西取得的专票，是不能抵扣你开出去的销项税额的！ 专票主要服务于你的企业客户,别指望开了专票就能抵扣你自己的税。
3. 行业限制是铁门槛： 如果你是个体五金店（零售业）、小餐馆（餐饮服务）、理发店（居民日常服务），哪怕你一笔生意卖了20万，对不起，核定征收下，专票的大门依然紧闭,行业属性是前置条件。
4. 销售额达标是硬指标： 建筑业、鉴证咨询业、住宿业的个体户，单笔业务没超过10万/30万？那也开不了专票,额度是刚性的。
5. 地方政策可能有差异： 税收政策在执行层面，不同省市可能存在细微差异或试点。最稳妥的做法是：带上你的具体业务合同和问题，直接去找你的税收管理员（专管员）当面咨询确认！ 他们的答复才是最权威、最符合你当地实际的，别轻信网络上的“据说”或“我朋友说”。

总结一下关键点，帮个体户老板们理清思路：

1. 常规不行： 绝大多数核定征收的个体户默认是不能开增值税专票的,根源在于征收方式与专票抵扣机制不匹配。
2. 特殊可行： 仅限建筑业、鉴证咨询业、住宿业这三个特定行业的核定征收个体户。
3. 门槛必达： 上述行业的个体户，其单次销售（服务）行为的销售额必须超过增值税起征点/免税点（月10万或季30万）。
4. 申请关键： 满足行业和销售额条件后，必须主动向主管税务机关申请，经审核批准（主要是税种认定变更）后才能获得开票权限。
5. 税负增加： 开具专票对应的收入，需要按照开票金额和适用征收率（如1%或3%）实际缴纳增值税及附加税费,税负会显著高于核定税额。
6. 开票途径： 主要依靠税务局代开，量大且符合条件的可探索申请自开（有难度，需咨询当地）。
7. 行业不符或额度不够？ 这条路就走不通。

下次再遇到客户索要专票，先别急着答应或拒绝，对照一下自己的行业、这笔生意的金额大小，再跑一趟税务局找专管员问个明白，搞清规则，才能既满足客户需求,又让自己不吃亏。