企业核定征收，税务局帮你估算税款的特殊方式

智小账企业服务昨天 8

想象一下,你开了一家热气腾腾的面包店🍞，每天面粉、鸡蛋、糖的进货单据随手塞在抽屉里；卖了多少个可颂、多少杯咖啡，全凭记忆或者简单记在小本子上，月底税务局来问：“这个月赚了多少钱？该交多少税？”你翻箱倒柜也拿不出一本清晰完整的账本和利润表，这时，税务局可能会说：“账实在理不清，那我们就按一个‘估算’的办法来定你的税吧！”——这个“估算”的办法，核定征收”。

简单粗暴地说：核定征收，就是当企业自己算不清、或者按规定不需要算那么清自己的真实利润时，由税务局根据掌握的信息，拍板定一个数额（或者定一个比例）作为你交税的依据。

这跟另一种主流征税方式——“查账征收”形成了鲜明对比：

查账征收： 企业自己聘请会计，建立规范的账本📒，详细记录每一笔收入、每一笔成本费用，到了报税期，会计根据账本算出精确的利润，再按税率算出该交多少企业所得税或个人所得税（对个体户、个人独资企业等），税务局主要事后查账审核你算得对不对，主动权在企业自己手里。
核定征收： 企业可能没账、账太乱、成本费用凭证严重缺失、或者税务局认为你申报的收入明显偏低还没正当理由，税务局觉得靠你的账算税不靠谱，干脆自己动手（或动脑），根据你所在行业、规模、地段、耗电量、工人数、设备数量、甚至门面大小等信息，直接“核定”一个应纳税额（定额征收），或者核定一个应税所得率（定率征收），主动权很大程度上在税务局手里。

哪些“迷糊”企业容易撞上核定征收？

税务局也不是随便就给人核定的,通常发生在这些“账务困难户”身上：

账本？不存在的！ 典型如很多街边夫妻店、小作坊、流动摊贩，老板身兼数职：采购、销售、厨师、清洁工… 能记清当天收了多少钱就不错了，建立规范账本？太难了！
账本有，但像天书！ 账记得乱七八糟，收入成本混在一起，凭证（发票、收据）丢得到处都是或者根本就没要，税务局一看，这账比迷宫还复杂，根本没法用来算税。
成本是个谜团！ 大量进货没有发票（比如菜市场买菜、小工厂拿配件），或者费用凭证严重缺失，税务局无法核实你声称的成本费用是否真实、合理。
申报收入？低得离谱！ 你开在市中心黄金地段的高档餐厅，一个月只申报了5万块收入？隔壁同样大小的沙县小吃都报了8万！这明显不合常理，你又给不出让人信服的理由（比如停业装修半年），税务局有理由怀疑你隐瞒了收入，直接给你核定一个更“合理”的数额。
法规说你可以简单点！ 主要针对个体工商户、个人独资企业、合伙企业中的个人合伙人等，国家考虑到这些主体规模小、核算能力弱，税法（如《个人所得税法》及实施条例）明确规定，在特定条件下，税务局有权采用核定方式征收其经营所得个人所得税，注意，公司制企业（有限公司）理论上应建账查账征收，但如果账务混乱，同样可能被核定。

税务局“估算”税款的两种套路：定额 vs 定率

税务局具体怎么“核”呢？主要有两大招数：

定额征收：直接定个“死数”
- 精髓： 税务局综合各种因素，直接拍板你每个月或每个季度固定交多少钱的税，这个数跟你当月实际赚了多少钱关系不大。
- 怎么定？ 考虑的因素非常多：
  - 地段： 黄金商圈 vs 偏僻小巷，租金人流天差地别。
  - 面积： 100平大餐馆 vs 10平奶茶店。
  - 雇员： 10个服务员 vs 夫妻两人。
  - 设备： 5台高功率注塑机 vs 2台缝纫机。
  - 耗能： 用电量、用水量是硬指标。
  - 同行业类比： 参考类似地段、规模的其他店大致水平。
- 举个栗子🌰： 老王在社区门口开了家50平的小超市，税务局考察后，结合周边类似超市情况，核定他每月固定缴纳增值税500元，个人所得税300元，无论老王这个月是赚了1万还是亏了5千，固定交800元税。
- 优点： 超级简单！企业不用操心算账，到期按固定数交钱就行。
- 缺点： 不够灵活，生意火爆时可能占点“便宜”，生意惨淡时也得按定额交，比较“肉疼”。
定率征收（核定应税所得率）：定个“比例”
- 精髓： 税务局不直接定税额，而是核定一个“利润率”（应税所得率），你用自己的收入总额乘以这个核定的所得率，先算出税务局认可的“利润”（应纳税所得额），再用这个“利润”去乘以对应的税率，算出该交的税。
- 公式：应纳税额 = 收入总额 × 核定的应税所得率 × 适用税率
- 关键点： 这里只看你的收入！你的成本费用是多少？税务局不管（或者说，核定的所得率已经隐含了对行业平均成本费用的扣除），这意味着：
  - 你的成本发票有没有？不重要了！
  - 你的费用有多高？也不看了！
- 举个栗子🌰： 小李开了家设计工作室（个人独资企业），税务局核定其行业的应税所得率为10%，适用经营所得个人所得税的税率，假设全年应纳税所得额在某一档税率是20%。
  - 如果小李今年取得收入100万元。
  - 税务局核定的“利润” = 100万 × 10% = 10万元。
  - 应交个人所得税 ≈ 10万 × 20% - 速算扣除数 (假设计算后为) 5万元。
  - 即使小李今年实际支付了50万的房租、工资、软件费等成本（有完整发票），理论上只赚了50万，他也得按税务局核定的10万“利润”来交税，反过来，如果小李实际成本控制得好，只花了30万成本，赚了70万，他也只按核定的10万“利润”交税。
- 常见行业所得率范围（仅供参考，各地各局具体执行有差异）：
  - 批发零售业：约 4%-8%
  - 交通运输业：约 7%-10%
  - 建筑业：约 8%-12%
  - 餐饮业：约 8%-15% （高档的可能更高）
  - 娱乐业：约 15%-25% （通常较高）
  - 咨询服务、设计等：约 10%-20%
  - 网红直播、电商等：各地正在探索，差异较大，可能按收入分级或综合核定。
- 优点： 比定额征收更“随行就市”，收入高时税多点，收入低时税少点，相对更公平一些，企业需要建立基本的收入账（开票和不开票的收入都得算）。
- 缺点： 需要准确核算和申报收入总额，如果成本确实非常高，按定率算出的“利润”可能比实际利润高，税负也可能高于查账征收。

重要提醒：核定征收 ≠ 税收优惠！别掉坑里！

这是最大的误区！很多人一听核定征收，尤其是听说某些地方对个体户、个独核定税率很低（比如个税按不到2%），就以为这是国家给的“避税福利”，大错特错！

本质是征管手段： 核定征收的核心原因是征管需要，税务局面对海量核算能力弱的小微主体，查账征收成本太高、效率太低，甚至根本无法执行，核定是退而求其次，在保证国家税款不流失的前提下，提高征管效率、降低征纳双方成本的一种管理方式，它本身不是一种税收优惠政策的设计。
“低税负”是表象： 感觉税负低，往往是因为：
1. 核定的“利润”可能低于实际利润： 比如实际利润率20%，核定为10%，税自然少了（但税务局也在动态调整，堵漏洞）。
2. 个体户/个独本身税率结构： 经营所得个税是超额累进，小规模纳税人增值税有起征点等，即使查账征收，税负也可能不高，核定只是简化了计算过程，利用了其较低的税率结构。
风险不容忽视：
- 被稽查调整风险： 如果你被核定征收，但实际经营规模很大、利润很高（远超过核定隐含的水平），或者你有隐瞒的收入被税务局发现，税务局有权追缴少缴的税款，还可能加收滞纳金甚至罚款！核定不是偷税的护身符。
- 无法享受特定优惠： 一些针对小微企业的所得税优惠政策（如应纳税所得额300万以下有优惠税率），通常要求查账征收才能享受，核定征收企业可能无缘这些优惠。
- 升级发展的障碍： 长期核定征收，企业可能缺乏规范财务管理的动力，当企业想做大、融资、投标时，混乱的财务会成为拦路虎，银行和投资人要看的是规范的财务报表，不是税务局的核定通知书。

核定征收后，企业该怎么做？

即使被核定了,也别当甩手掌柜：

按时申报纳税： 核定了也得按期（月或季）去电子税务局或大厅申报缴税！核定不是免税，逾期一样有滞纳金和罚款。
务必！务必！保留业务凭证： 虽然核定（尤其是定率）不太看你的成本票了，但所有的业务合同、银行流水、收付款记录、出入库单据等，都必须完整保留！ 这是证明你业务真实性的唯一依据，万一哪天税务局来检查（比如有人举报你生意火爆但税交很少），或者需要证明你的实际成本费用，这些凭证就是你的救命稻草，没有凭证，税务局可以认定你隐瞒收入，后果更严重。
关注政策变化： 核定政策（尤其是所得率）并非一成不变，税务局会根据经济形势、行业状况、税收大数据分析等动态调整，要留意主管税务机关的通知。
努力方向：规范是王道！ 如果企业想长远发展、规避风险、享受更多政策红利，努力方向应该是建立健全财务制度，规范会计核算，争取早日达到查账征收的要求，并主动申请转为查账征收。 规范的账务是企业健康成长的基石。

税务管理如同整理衣柜：核定征收是临时收纳箱，暂时安放杂乱无章；而查账征收则是精心设计的衣橱，每一笔收支都清晰陈列，让企业的财务脉络一目了然。无论选择哪条路径，保留好经营凭证始终是应对税务检查的坚实盾牌。

当你的面包店生意日益兴隆,排队顾客绕到街角时，是时候考虑聘请专业会计🧮，将抽屉里的零散单据转化为清晰的账簿了，这不仅是为了税务合规，更是为企业长远发展铺设的财务基石。