小税种大学问，核定征收企业附加税计算全指南（一看就懂）

核定征收企业，附加税怎么算？一文讲透城建税、教育费附加那些事！**

老张开了家小面馆，生意红火，税务局给他核定了每月5000元的增值税，这天会计小陈拿着税单来找他：“老板，除了增值税，还有城建税、教育费附加这些‘小尾巴’呢！” 老张有点懵：“附加税？这又是什么？怎么算的？”

别急，老张的困惑也是很多核定征收老板们的困惑，咱们就掰开了、揉碎了，把核定征收企业（个体户、个人独资企业、合伙企业也适用）要交的附加税——城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，这“三剑客”的计算方式,用最接地气的话说明白！

核心基石：你的“增值税”定了，附加税就定了！

搞明白附加税，最关键的一点必须刻在脑子里：附加税的计算基础，就是你家企业实际要交的增值税！

• 核定征收企业： 税务局给你核定了增值税额（比如老张每月5000元），或者核定了应税所得率/征收率,你据此算出增值税。
• 附加税怎么来？ 城建税、教育费附加、地方教育附加这仨兄弟，就是按你实际缴纳的增值税额，再乘以各自的税率算出来的，它们就像增值税的“影子”，增值税交多少,决定了它们仨交多少。

打个比方： 增值税是你的“主食”（比如一碗米饭），附加税就是跟着主食一起点的“配菜”（比如一小碟咸菜、一碟泡菜），主食点得多（增值税交得多），配菜自然也要多点（附加税交得多），主食的量（增值税额）定了，配菜的量（附加税额）也就基本定了。

“三剑客”各自是谁？怎么算？

隆重请出“三剑客”：

1. “城市会员费”：城市维护建设税 (城建税)

   • 它是干嘛的？ 顾名思义，就是用来维护和建设咱们所在城市（或镇、乡村）的公共设施和基础建设的，修路、建公园、维护下水道这些公共开销,它出一份力。
   • 税率是多少？看你在哪“开张”！
     • 如果你公司在市区（比如北京二环内、上海浦东核心区），税率是 7%。
     • 如果你公司在县城、镇（比如很多县城中心、大一点的乡镇），税率是 5%。
     • 如果你公司不在市区、县城或镇（比如在村里或者偏远郊区），税率是 1%。
   • 计算公式： 城建税 = 实际缴纳的增值税额 × 城建税税率 (7%、5% 或 1%)

   举个老张的例子（假设面馆在县城）： 老张核定每月交增值税 5000元。 县城税率是5%。 那么老张每月城建税 = 5000元 × 5% = 250元。

2. “教育众筹款”：教育费附加

   • 它是干嘛的？ 这是国家层面为了发展教育事业（比如改善全国中小学条件、支持职业教育等）而征收的，可以理解为给全国教育发展“众筹”。
   • 税率是固定的：3% （全国统一，不分地域）。
   • 计算公式： 教育费附加 = 实际缴纳的增值税额 × 3%

   老张例子继续： 老张每月交增值税 5000元。 教育费附加 = 5000元 × 3% = 150元。

3. “本省教育红包”：地方教育附加

   • 它是干嘛的？ 这个主要是为了支持本省（自治区、直辖市） 的教育事业，比如改善本省高校设施、支持地方特色教育项目等，算是给本省教育单独充值的“红包”。
   • 税率也是固定的：2% （全国统一，不分地域）。
   • 计算公式： 地方教育附加 = 实际缴纳的增值税额 × 2%

   老张例子结束： 老张每月交增值税 5000元。 地方教育附加 = 5000元 × 2% = 100元。

老张面馆的附加税总结：

• 增值税（主食）：5000元
• 城建税（咸菜）：5000 × 5% = 250元
• 教育费附加（泡菜1）：5000 × 3% = 150元
• 地方教育附加（泡菜2）：5000 × 2% = 100元
• 附加税合计（配菜总价）：250 + 150 + 100 = 500元
• 增值税+附加税总计（一顿饭钱）：5000 + 500 = 5500元

看到了吗？附加税合计是增值税的10% (5%+3%+2%)，老张在县城，如果他在市区，城建税是7%，那附加税合计就是增值税的12%(7%+3%+2%)；在村里就是6%(1%+3%+2%)。附加税整体负担大致是你增值税的 6%-12%！ 别看单个比例小,加起来也是笔不小的开支。

核定征收 vs 查账征收：附加税计算有区别吗？

核心区别在于增值税是怎么算出来的，一旦增值税额确定了，附加税的计算方法就完全一样！都是基于实缴增值税乘以各自的税率。

• 核定征收： 增值税是税务局核定的一个数（定额或按核定率计算得出），附加税就按这个核定出来的增值税额计算,计算简单直接。
• 查账征收： 增值税是根据你实际的销售额、进项发票等算出来的（销项税 - 进项税），附加税同样是按这个计算出来的实缴增值税额来计算，计算过程复杂些,但附加税的依附逻辑不变。

关键提示： 无论哪种征收方式，如果当期你算下来增值税是0（比如有大量进项抵扣或者享受免税），那附加税自然也是0，如果税务局给你核定的增值税额就是0，附加税当然也是0，如果核定了增值税额，即使你当期实际可能亏本，也得按核定额交增值税和附加税,这点是核定征收的特点之一。

实战演练：不同行业核定征收附加税怎么算？

光说不练假把式,来看几个具体场景：

• 核定定额的个体户（小超市）

  • 地点：某县城
  • 税务局核定：每月增值税 3000元。
  • 计算：
    • 城建税：3000 × 5% = 150元
    • 教育费附加：3000 × 3% = 90元
    • 地方教育附加：3000 × 2% = 60元
    • 附加税合计：150 + 90 + 60 = 300元
  • 该超市老板每月固定交：增值税3000元 + 附加税300元 = 3300元。

• 核定应税所得率的个人独资企业（设计工作室）

  • 地点：市区
  • 税务局核定：应税所得率 10%。
  • 某季度收入：300, 000元。
  • 计算步骤：
    1. 计算应纳税所得额（相当于利润）： 300,000 × 10% = 30,000元
    2. 计算应交增值税（假设为小规模纳税人，征收率3%，2025年减按1%）： 30,000 × 1% = 300元 （注：这里简化处理，实际增值税计算是按收入×征收率，与所得额无直接乘除关系，此处仅为示例逻辑，更常见情况是直接核定增值税额或按收入核定征收率计算增值税，严谨起见，补充说明：实务中核定应税所得率主要用于所得税计算，增值税通常另行核定征收率或定额，假设该工作室核定增值税征收率为1%，则增值税 = 300,000 × 1% = 3,000元）
    3. 计算附加税（市区税率7%）：
       • 城建税：3,000 × 7% = 210元
       • 教育费附加：3,000 × 3% = 90元
       • 地方教育附加：3,000 × 2% = 60元
       • 附加税合计：210 + 90 + 60 = 360元
  • 该工作室该季度需交：增值税3,000元 + 附加税360元 = 3,360元。

• 享受增值税免税的核定户（农产品自产自销个体户）

  • 老王在村里种菜卖菜，税务局核定他每月销售额，但根据政策，自产自销农产品免增值税。
  • 增值税 = 0元。
  • 附加税 = 0元 (城建税0元 + 教育费附加0元 + 地方教育附加0元)。
  • 老王一分钱附加税都不用交。

重要补充与风险提示

1. 优惠政策要抓住！小规模纳税人的“大红包”： 国家非常照顾小微企业和小规模纳税人（通常年销售额500万以下）,一个超级重要的政策：

   • 小规模纳税人/个体户：如果按月申报，月销售额 ≤ 10万元；按季申报，季度销售额 ≤ 30万元。
   • 你当期的增值税是免征的！
   • 增值税免了，附加税（城建税、教育费附加、地方教育附加）也一起跟着免了！ 这是实实在在的大红包！老张如果某个月生意不好，核定增值税对应的销售额没超过10万,那他当月的增值税和附加税全免！

2. 减半征收的“小确幸”： 即使你超过了上面说的10万/30万标准，需要交增值税了,国家还有照顾：

   • 对于小规模纳税人（包括个体户），在2027年12月31日前，其缴纳的“六税两费” （其中就包括城建税、教育费附加、地方教育附加）可以享受减半征收的优惠！
   • 老张例子（假设某月需交增值税5000元，在县城）：
     • 原城建税：5000 × 5% = 250元 → 减半后：125元
     • 原教育费附加：5000 × 3% = 150元 → 减半后：75元
     • 原地方教育附加：5000 × 2% = 100元 → 减半后：50元
     • 附加税合计（减半后）：125 + 75 + 50 = 250元 (比原来的500元省了一半！)
   • 这个政策能省下不少真金白银,老板们一定要用足！

3. 税种认定别遗漏： 企业成立后，或者核定征收方式生效时，一定要确认税务局在系统里给你核定了哪些税种，必须包含增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，如果漏了附加税，虽然暂时没让你交，但后面稽查发现，不仅要补税，还要交滞纳金甚至罚款！主动去税务大厅或电子税务局查清楚最安心。

4. 申报缴纳别拖延：

   • 附加税通常是跟着增值税一起申报缴纳的。
   • 增值税按月申报缴纳，附加税就按月交；增值税按季申报,附加税就按季交。
   • 千万记住： 增值税申报表里（一般都有附表），会专门有地方让你填写附加税的计算和缴纳金额，填好增值税主表,别忘了把附加税的附表也填准确。
   • 现在大部分地区都是电子税务局申报，系统通常会根据你填的增值税额自动计算附加税额（并判断是否能享受减免），但自己心里要有数,要核对清楚。

5. 跨地区经营要注意： 如果你公司在A市注册，但跑到B市去做工程、搞项目（这叫异地提供建筑服务、销售或者出租不动产），那么在B市预缴增值税时，也需要同时在B市预缴附加税（城建税按B市项目所在地的税率执行！），等回到公司注册地A市汇总申报时，已经预缴的部分可以抵扣，这个规则稍微复杂点,涉及异地项目务必提前咨询专管员或专业会计。

给核定征收老板们的“管税”小锦囊

1. 心里有本“明白账”： 一定要搞清楚税务局给你核定的是什么？是每月固定的增值税额？还是一个征收率？对应的附加税大概会是多少？用本文的公式自己算算，做到心知肚明,别等到扣款了才吓一跳。
2. 免税红线记心间： 时刻关注自己的销售额（开票额+不开票额），如果是小规模纳税人/个体户，月10万（季30万） 这条线是“免税黄金线”，努力把单月或单季销售额控制在这条线以下，增值税和附加税全免,省到就是赚到！
3. 减半优惠要用足： 万一销售额超了免税标准，别忘了附加税还能享受“减半征收”的优惠（2027年底前），这也是国家给的福利,别白白浪费。
4. 政策变动勤关注： 税收政策，特别是对小企业的优惠，经常会有更新或延续，多留意国家税务总局官网、本地税务公众号或者靠谱的财税资讯平台,别错过了能省钱的新政策。
5. 专业咨询不丢人： 如果核定方式让你觉得特别复杂（比如核定应税所得率又涉及增值税计算），或者业务涉及异地经营，别自己硬扛，花点小钱咨询专业的会计或税务师，帮你理清楚、算准确、规避风险，这钱花得值！别等到被稽查、被罚款才后悔。

附加税，名字叫“附加”，但绝不是可有可无的小透明，对于核定征收的企业和老板们来说，它们是你经营成本中实实在在的一部分，理解城建税、教育费附加、地方教育附加这“三剑客”的计算逻辑——牢牢抓住“依附于实缴增值税”这个核心，清楚各自的税率（尤其城建税的地域差异），善用国家给予小规模纳税人的免税额度（10万/月或30万/季）和减半征收优惠，你就能在税务管理上更主动、更清晰、更省钱。

管好附加税，就是管好你的钱袋子，把这些“小尾巴”理顺了，才能更心无旁骛地去拼事业、赚大钱！