有限公司核定征收政策全面收紧！2025年起，这些企业再难躺赚

智小账企业服务 07-19 17

老王经营着一家小型金属加工厂,规模不大，年销售额500万出头，这几年，他一直享受着当地税务局核定的“简便”征收方式：每年按开票收入的5%缴纳企业所得税，不用请专业会计，账目也做得简单，虽然交的钱不多，但省心省力，他挺满意。

可就在上周,一通电话打破了平静，税务局通知：“王老板，您公司去年的核定征收资格复核没通过，今年起要改为查账征收了，请尽快准备完整的账簿凭证备查。”老王一下子懵了——这省心日子，到头了？账该怎么做？税要交多少？他心里完全没底。

老王遇到的，正是当下全国范围内有限公司核定征收政策大范围、实质性收紧的缩影。 曾经被不少中小企业视为“降负神器”的核定征收，正在快速关上大门。

🔍 什么是核定征收？它为何曾受“青睐”？

简单说,核定征收就是税务部门在纳税人账目不健全、难以准确核算利润的情况下，依据行业平均利润水平、经营规模、地段等因素，“估算”出一个纳税额或者一个征收率（比如老王那个5%），企业就按这个“估算数”交税。

它曾受到“青睐”的核心原因就一个字：“省”。

省事（对财务要求低）： 企业无需建立非常规范复杂的会计账簿，聘请高级财务人员的成本可以省下。
省心（税务风险相对低）： 只要按核定的额度或比率交了税，通常不会涉及复杂的成本费用核查、发票真伪等问题（虚开发票等违法行为除外）。
省钱（税负可能较低）： 尤其在核定应税所得率的情况下，税务局核定的利润率（比如5%、8%）往往显著低于同行业实际可能达到的利润率（比如15%、20%），这相当于给企业一个“优惠”税率，实际税负远低于查账征收（25%法定税率）或小型微利企业优惠税率（实际最低2.5%或5%），很多老板看中的，正是这个“可能省的钱”。

🚫 为什么突然全面收紧？国家在堵什么“漏洞”？

有限公司核定征收政策全面收紧！2025年起，这些企业再难躺赚有限公司核定征收政策收紧文件第1张

核定征收设立的初衷,本是照顾那些规模确实小、财务能力确实弱的纳税人，是一种征管上的“兜底”措施，在多年实践中，它逐渐被一些企业“钻了空子”，甚至异化成了避税甚至逃税的工具，引发了诸多问题：

滥用避税，造成税收流失：
- “化整为零”： 有些实际规模不小的企业，故意拆分成多个小公司，让每个公司都符合核定征收的“小微”标准，从而整体享受低税率。
- “转移利润”： 利用关联交易，将利润转移到适用核定征收的低税率企业（例如个人独资企业、个体工商户，但有限公司也有此操作空间）。
- “隐藏收入”： 核定征收通常基于开票收入，部分企业通过不开票收入隐匿实际经营规模，维持核定资格并少缴税。
扭曲市场竞争，造成不公平：

老老实实做账、规范经营、按实际利润交税（查账征收）的企业，税负反而可能远高于那些通过核定“节税”的同行，这形成了“劣币驱逐良币”的逆向淘汰，严重破坏市场公平。
侵蚀税基，影响财政收入：

大规模、非规范的核定征收应用，导致了国家税收的巨额流失，在当前经济下行压力加大、财政收支紧平衡的背景下，堵住这个“口子”势在必行。
征管技术进步，让“核定”变得不再必要：

金税四期系统威力显现,大数据监控能力空前强大，税务局能更精准地掌握企业的银行流水、发票流向、物流信息、人员社保等数据，企业到底赚了多少钱，系统可能比老板自己算得还清楚，在这种“透视眼”下，再用“账做不清”作为核定理由，显得苍白无力，税务局完全有能力、有底气要求你查账征收。

这次政策收紧，绝非简单的“一阵风”，而是国家基于税收公平、堵塞漏洞、保障财政收入以及征管能力升级等多重考量下的系统性、长期性调整。

📜 政策收紧的具体表现：2025年酝酿，2025年全面落地

从2025年开始,国家税务总局及各地税务局已密集出台文件、发布指引、开展专项整治行动，核心精神就一个：大幅提高有限公司适用核定征收的门槛，严格限制其适用范围，并逐步清理存量。 具体收紧点包括：

适用行业范围大幅缩窄：
- “负面清单”明确： 多地明确列出禁止核定征收的行业。影视、文娱、投资、咨询（尤其是财税咨询）、科技、知识产权、各类设计、中介服务、网络直播、电商平台企业等首当其冲，这些行业通常利润率较高、成本难以核实（如人力成本为主），最容易被用于避税。
- 传统行业也受限： 即使是制造业、批发零售、餐饮等传统行业，也并非都能核定，税务局会严格审查其是否“确实无法准确核算” 成本利润，稍具规模的企业基本被排除在外。
经营规模门槛显著提高：
- “小微”不是护身符： 过去很多年收入几百万甚至上千万的企业，只要自称“小微”，也可能争取到核定，现在情况完全不同。
- 收入红线清晰： 各地普遍将核定征收的适用范围严格限定在年销售收入（或营业收入）非常低的水平，很多地方实际执行中，年收入超过500万人民币的企业几乎不可能再获得核定资格。 300万、200万以下才是重点考虑对象，且要求非常严格。
- 资产、人员规模也被考量： 除了收入，注册资本、用工人数、经营场所面积等反映企业实际规模的指标，也成为能否核定的重要参考。
核定程序与标准趋严：
- “主动申请+严格审批”： 核定征收不再是“默认”或容易争取到的选项，企业需要主动提出申请，并提供详实材料证明自己确实不具备建账能力。
- “双定户”模式减少： 过去常见的“定期定额”（固定税额）核定大幅减少，更多采用“核定应税所得率”（按收入乘以核定的利润率计算应纳税所得额）。
- 核定利润率（应税所得率）普遍上调： 即使有幸被核定，税务局核定的利润率也大幅提高，以前常见5%、8%的行业，现在普遍上调至10%、15%甚至更高，大大缩小了与查账征收实际税负的差距。想靠核定“省大钱”的日子一去不复返。 某地调整后制造业核定应税所得率从原来的5%-10%提升至10%-20%，餐饮业从8%-15%提升至15%-25%。
持续动态监控与清理：
- “一年一审”常态化： 核定征收不再是“终身制”，税务局会对已核定企业进行年度复审，一旦发现企业规模扩大、经营规范了（如有专业会计）、或属于负面清单行业，会立即取消核定资格，改为查账征收。
- 专项整治行动： 2025年多地开展了针对“税收洼地”滥用核定征收的专项整治，大量空壳公司、违规享受核定的公司被清理、补税甚至处罚，2025年，这种高压态势将持续。

总结一句话：2025年及以后，有限公司想继续享受核定征收，必须是规模极小、财务能力极弱、且不在负面清单行业的“真小微”。** 对于大多数有点规模、或处于敏感行业的企业，这条路基本被堵死，查账征收是唯一且必须的选择。

📉 政策收紧对企业的影响：几家欢喜几家愁？

对依赖核定“躺赚”的企业：
- 税负必然增加： 这是最直接、最核心的影响，从核定（可能只有几个点的实际税负）切换到查账征收（25%法定税率或小型微利企业5%优惠税率），即使享受小微优惠，税负也大概率显著上升（原来核定5% vs 现在查账至少5%，且实际利润率高时税负更高），老王的例子就是典型。
- 合规成本飙升： 必须建立规范的财务制度，聘请专业会计或委托代账，取得合规发票，成本费用核算要清晰，财务人力成本和代理记账费用是硬支出。
- 税务风险暴露： 查账征收下，成本费用的真实性、合法性成为税务稽查重点，过去隐藏的成本、不合规的发票、账外收入等问题都可能暴露，面临补税、罚款、滞纳金甚至影响纳税信用等级的风险。
对一直规范经营、查账征收的企业：
- 利好！竞争环境更公平： 竞争对手无法再通过核定征收获得不合理的低税负优势，大家站在更公平的起跑线上竞争，有利于市场良性发展。
对真正符合“小微”标准的企业：
- 影响相对较小，但需注意： 如果确实是年收入很低（如远低于500万）、账务能力很弱（如个体户夫妻店）且非负面清单行业，理论上仍有机会申请核定，但也要认识到，未来申请会更难，核定的利润率可能比过去高。

🛡️ 企业如何应对？早做准备，规范是唯一出路！

面对不可逆转的政策收紧趋势,企业（尤其是目前仍在核定征收的企业）必须立即行动：

自我诊断，认清现实：
- 查看行业： 我公司是否在“负面清单”行业（文娱、投资、咨询、科技、电商等）？如果是，请彻底放弃核定幻想。
- 评估规模： 年收入是否接近或超过500万？资产、人员规模如何？如果规模较大，核定资格被取消只是时间问题。
- 审视2025年： 2025年是否已被税务通知取消核定或要求整改？这已是明确信号。
主动沟通，平稳过渡：
- 主动联系专管员： 了解本地政策执行口径和过渡期安排，不要等到税务上门稽查才被动应对。
- 评估切换时间点： 如果预计2025年会被取消核定，应提前（如2025年底）做好切换查账征收的准备，包括建账、梳理历史账务等。
夯实内功，规范财务：
- 立即聘请专业会计或选择靠谱代账： 这是合规的基础保障，不要再为了省几千块代账费而冒险。
- 建立健全账簿： 严格按照会计准则设置会计科目，进行账务处理，确保收入、成本、费用核算清晰准确。
- 强化发票管理： 务必做到“业务真实、票据合规、四流合一”（合同流、资金流、发票流、货物流/服务流一致），杜绝虚开、接受虚开、买卖发票等违法行为。
- 梳理历史遗留问题： 对过去核定征收期间可能存在的不规范之处（如未入账收入、不合规票据、成本缺失等），在专业财税顾问指导下，评估风险，制定稳妥的解决方案（如自行补申报），避免在未来稽查中集中爆发。
善用政策，合法降负：
- 吃透小型微利企业所得税优惠政策： 对于符合条件的企业（年度应纳税所得额≤300万，从业人数≤300人，资产总额≤5000万），查账征收下也能享受实际5%（300万以内部分）的优惠税率。确保财务规范是享受此优惠的前提！
- 合理规划业务结构： 在合规前提下，审视业务模式、供应链、组织架构等，看是否有通过合法途径（如利用区域性普惠性政策、而非滥用核定洼地）优化税负的空间。务必咨询专业财税人士，切忌盲目操作。
转变观念，合规致远：
- 摒弃“核定=省税”的旧思维，在强监管时代，规范经营、依法纳税才是企业长久生存和发展的基石。 偷逃骗税的风险和代价远超想象（补税、罚款、滞纳金、纳税信用降级、影响贷款和招投标、甚至刑事责任）。
- 将税务合规作为企业核心管理能力来建设,税务健康是企业健康的重要组成部分。