2025年，一般纳税人还能核定征收吗？老板们必看的变化与对策！

智小账企业服务 07-19 15

李总最近有点烦,他的小型建筑安装公司这几年一直用核定征收的方式缴税，简单省心，可昨天和同行老张吃饭，听说2025年核定征收政策要大变天，像他们这样的一般纳税人可能“核”不成了？李总心里咯噔一下：这要是真变了，税该怎么算？利润会不会被吃掉一大块？他赶紧拿起电话打给公司的财务顾问...

李总的焦虑不是个例。2025年一般纳税人核定征收政策，正经历近十年来最严格、最细致的调整，过去那种“申请就能批”的局面一去不复返，国家税收征管正从“粗放式管理”迈向“精准化监管”，这背后的核心逻辑很明确：公平税负，堵塞漏洞，让税收大数据真正发挥“透视眼”的作用。 对习惯了核定征收“便利”的老板们来说，这无疑是场大考。

2025新政策：核心变化点，条条都关键！

行业限制大幅收紧，“负面清单”范围显著扩大：
- 重点监控行业被“点名排除”： 建筑安装、劳务派遣、医药代理、大宗商品贸易（特别是煤炭、钢材、建材等）、直播电商、高净值咨询服务（如财税、法律、设计）等行业，几乎被“一刀切”地排除在核定征收大门之外，税务局的大数据系统显示，这些行业交易链条复杂、隐匿收入或虚增成本的空间较大，与核定征收“难以准确核算”的初衷严重不符。
- “空壳公司”“开票公司”无处遁形： 新政策特别强调，注册地址与实际经营场所不符、无固定经营人员、无实质性经营活动痕迹、上下游交易对象异常集中或关联的公司，将被直接取消核定资格或不予受理申请，想靠一个办公室、几台电脑、大量开票走核定？这条路彻底堵死了。
核定门槛显著提高，想“核”不容易：
- 收入规模“天花板”降低： 过去一些地方对年收入几百万甚至上千万的企业也给予核定，2025年政策明确，年应税销售收入超过500万元（不含税）的一般纳税人，原则上不再适用核定征收。 对年收入在100万-500万之间的企业，审核将异常严格，必须提供强有力的证据证明其核算能力确实“先天不足”。
- 财务核算能力要求“明码标价”： “账册不全”不再是万能理由！新政策要求申请企业必须证明：
  - 确实无法取得合规发票（需提供大量佐证，如供应商清单、无法开票的证明等，并接受严格核查）。
  - 核心成本费用构成极其复杂且难以准确归集（如大量依赖难以计量的个人劳务、特殊资源消耗等）。
  - 聘请专业会计机构或配备合格财务人员后,仍无法建立符合要求的账簿和核算体系（需提供尝试记录但失败的证据），简单说就是，“不想做”不行，必须证明“确实做不到”！
核定过程与后续管理：“紧箍咒”更紧了：
- 申请材料“厚如书”： 不再是填几张表那么简单，企业需提交详尽的经营情况说明（业务模式、主要成本构成、难以核算的具体原因）、历史申报数据、主要合同样本、银行流水抽样、经营场所证明、人员社保记录等，并面临税务机关的实地严格核查。
- “双随机、一公开”成为常态： 核定不是“终身制”，税务局将通过大数据比对（如申报收入与银行流水、用电量、物流信息的匹配度）、接受第三方举报信息、以及不定期的“双随机”抽查（随机选检查对象、随机选派检查人员，结果公开），对已核定企业进行动态监控，一旦发现不符条件（如被发现实际具备建账能力、收入远超申请时水平、存在隐匿收入等），立即取消核定资格，并追溯补税+滞纳金+罚款！
- 核定利润率/应税所得率“就高不就低”： 地方税务机关的自由裁量权被压缩，核定率将更多参考省级甚至全国同行业、同规模的平均利润水平，并倾向于采用区间内的较高值，想争取超低核定率？难上加难。
申报要求精细化：“糊涂账”彻底行不通：
- 新申报表要求披露关键信息： 即使是核定征收企业，也需要在增值税、企业所得税申报表中，更详细地填报主要客户/供应商信息（达到一定金额）、业务类型、开票情况摘要等。“核定”不等于“不报数”，税务局要掌握关键业务脉络。
- 实际税负率纳入监控： 系统会自动计算核定征收企业的“实际税负率”（实缴税款/申报收入），如果该税负率显著低于同地区、同行业查账征收企业的平均水平，将触发预警，成为重点核查对象。

真实冲击：哪些老板在“裸泳”？

案例1：建材批发王老板的困境 老王经营建材批发，年营收约4000万，一直“核定”综合税率不到2%，2025新规下，行业负面清单+收入超标，核定资格必然取消，转为查账征收后：
- 痛点： 下游很多小工程队要便宜，不愿提供发票；上游一些小厂也开不出发票，合规意味着进货成本上升（需找能开票的供应商），或销售收入“缩水”（给不要票的客户打折），综合税负（增值税+企业所得税+附加）大概率升至6%-8%以上，利润空间被大幅压缩。
- 焦虑： “以前赚100块，交2块税觉得还行，现在可能要交6-8块，这生意还怎么做？客户嫌贵跑掉了怎么办？”
案例2：直播电商张总的难题 张总的公司签约几个网红带货，年销售额800多万，利用核定征收政策，2025年，直播电商明确被禁核。
- 痛点： 最大的成本是网红分成和推广费，网红收入需按“劳务报酬”或“经营所得”代扣代缴/取得发票，税点高且网红配合度低；推广费中“暗箱”返点多，拿票难，查账征收要求所有成本必须票证齐全，否则不能抵扣/扣除，利润虚高，税负飙升，主播收入合规化也带来额外成本。
- 焦虑： “主播分成拿不到票，几百万成本税务局不认，全算成我的利润？那不是要交天价税？逼我关门？”
案例3：小型安装公司李总的挑战 李总公司年收入300多万，做空调安装维修，人工成本占比高，以前核定按收入7%算利润缴税。
- 痛点： 2025年，建筑安装业是重点禁核对象，转为查账征收后，工人工资必须全员申报个税、缴纳社保（以前可能部分现金发放），用工成本立增30%以上，维修零配件采购要取得每一张发票，管理成本大增，能否达到之前核定下的税负水平？悬！
- 焦虑： “给工人交社保是应该的，但一下子成本涨这么多，报价不涨没利润，涨价又怕丢客户，进退两难！”

突围之道：2025年，合规才是唯一的生路！

彻底自我诊断：别再“掩耳盗铃”！
- 摸清家底： 立即盘点自身行业、收入规模、成本结构是否符合2025年核定条件，对照“负面清单”和收入门槛，别抱侥幸心理。
- 评估核算能力： 扪心自问，是真“不能”准确核算，还是过去“不愿”投入？如果属于后者，转变观念是当务之急。
拥抱查账征收：合规升级是唯一选择（对绝大多数企业而言）：
- “票”是生命线： 建立严格的“以票控账”制度。
  - 采购： 坚决要求供应商提供合规发票（普票/专票），无票不付款，优化供应商结构，淘汰无法开票的。
  - 销售： 务必向客户开具发票，对不要票的客户，做好登记（合同、收款记录），申报未开票收入，切勿隐匿！ 可考虑对不要票客户给予小幅折扣（需在合同中明确），但折扣幅度需合理，不能成为变相逃税。
- 财务团队/外包是刚需： 立即聘请合格会计或委托专业财税机构，账本再也不能是“一团乱麻”，必须建立清晰、完整、符合规定的账簿（总账、明细账、日记账），凭证齐全，这是合规的基础和底气。
- 规范用工，化解最大风险点：
  - 核心员工： 必须签合同、发工资（银行代发）、报个税、缴社保，这是雷打不动的底线。
  - 灵活用工/临时工： 探索合规路径：
    - 通过具备资质的灵活用工平台发包任务，由平台负责结算和报税（取得平台开具的发票）。
    - 与已办理税务登记的个体户合作（如包工头注册为个体户）。
    - 劳务报酬： 对符合劳务报酬性质的个人（如独立设计师、顾问），严格按次预扣预缴个税（税率较高），并取得收款人开具的发票（或代开发票）。
  - 杜绝大额现金支付工资/劳务费！ 这是税务局稽查的重点靶心。
探索（有限的）替代方案（需极其谨慎）：
- 业务分拆（慎用！）： 仅适用于业务模式本身可清晰分割、且拆分后各自均能符合小微企业标准（年应纳税所得额≤300万、从业人数≤300人、资产总额≤5000万）的情况，将设计部门和安装部门拆分为两个独立的小微企业。绝对禁止为避税而人为拆解、实质控制关系不变的操作，这是“关联交易”稽查重点，风险极高！
- 个体工商户/个人独资企业（适用场景窄）： 仅适合真正由老板个人或家庭从事的小规模经营（如社区小超市、个人工作室且收入不高），想用个体户/个独来承接原公司业务？极易被认定为“虚开发票”或“逃避税收”，得不偿失，且个体户/个独的无限责任风险巨大。
充分利用过渡期，做好充分准备：
- 主动沟通： 联系主管税务机关，了解本地执行细则和时间表，表达合规意愿，寻求辅导。
- 清理历史问题： 在2025年底前，聘请专业机构进行税务健康检查，对过去核定期间可能存在的收入申报不全、成本凭证缺失等问题，在专业人士指导下评估风险，考虑通过更正申报等方式妥善处理（“自查自纠”有时能争取从轻处理），切勿把历史问题带入更严格的查账征收时代。
- 系统升级： 部署或升级财务软件、业务管理系统，确保能准确记录业务、生成合规报表，让数据成为合规的帮手。