核定征收到底有没有起征点？税局不会明说的真相！

“核定征收”这个词，对于很多个体工商户、个人独资企业或者一些小规模纳税人的老板来说，肯定不陌生，大家经常听说查账征收有“起征点”，比如小规模纳税人季度销售额不超过30万（现在是按月10万）免征增值税啥的，那轮到我们核定征收了，是不是也有个“起征点”？低于某个数就不用交税了？今天咱们就掰开了揉碎了，好好聊聊这个事儿，把里面那些容易让人迷糊的门道都讲清楚。

先搞明白：啥是核定征收？它为啥存在？

想象一下,你开了个小吃店、小卖部，或者接点设计私活，生意不大，账本记得可能没那么规范，或者成本费用发票东一张西一张，很难算清楚到底赚了多少钱，税务局要是按查账征收的方式，让你提供完整的账本凭证来计算利润再交税，对你来说是个大负担，对他们来说核查成本也太高，效率低下。

税务局就想了个相对省事的办法：核定征收，简单说，就是税务局根据你所在的行业、地段、规模、设备情况等等，“估算” 出一个你大概的经营额或者利润率，然后直接按这个“估算值”来给你定税（定额或者定率），你按这个定额或者定率来交税就行了，省去了你精确做账、税务局逐笔查账的麻烦。

常见的核定方式有两种：

1. 定期定额征收： 这是最常用、最直观的，税务局直接给你定个每月（或每季）的销售额（经营额），核定你这个小吃店每月经营额是3万元，不管你这个月实际是卖了2万还是4万（只要不是差得离谱），你都按3万这个“定额”去计算要交的税（比如增值税、个税等）。
2. 核定应税所得率征收： 这个稍微复杂点，税务局不直接定你的销售额，而是根据行业特点，核定一个利润率（应税所得率），核定你这家小咨询工作室的应税所得率是10%，税务局会要求你申报一个收入额（通常是开票金额加上一定的未开票收入估算），然后用这个收入额乘以10%，算出你的“应纳税所得额”，再按对应的税率（比如经营所得个税的五级超额累进税率）去计算你要交的个人所得税。

核心问题：核定征收本身，有“法定起征点”吗？

直接了当的回答：没有！ 这个答案可能让很多人意外。

为什么呢？关键在于理解“起征点”这个概念。

• 起征点是什么？ 它是税法里明文规定的、针对特定税种的一个“门槛”，比如增值税（小规模纳税人）的起征点是月度销售额10万元（季度30万元），意思是，你当月（季）的实际销售额如果低于这个数，对应的增值税（及附加）就一分钱不用交。 超过这个门槛，才需要就全部销售额交税（现在有免税政策时是另一个情况）。
• 核定征收的本质是什么？ 它是税务局因为无法准确掌握你的真实经营情况，而采取的一种简化征税方式，它核定出来的那个“定额”或者“应税所得率”，本身就是税务局基于管理需要和行业平均情况做出的一个“最低保障线”或者“合理估算值”，这个核定值，在某种程度上，已经隐含了“规模太小”的考虑。

举个通俗的例子： 假设你在一个很偏僻的小巷子里开了个巴掌大的文具店，税务局在核定的时候，根据地段、面积、人流量等因素，很可能就会给你核定一个很低的定额，比如每月5000元，为什么不定成3万？因为根据经验判断，你这小店一个月根本做不到3万。这个5000元的核定定额本身，就已经包含了“你这店很小，生意可能刚够糊口”的判断。 税务局在核定这个数额时，已经考虑到了你可能达不到某个“起征点”规模的情况。

在核定征收的政策体系里，并没有像增值税起征点那样，单独、明文规定一个“所有核定户销售额低于XX元就免税”的全国统一标准，核定征收本身，没有独立的、额外的“法定起征点”。

关键真相：虽然没有“法定起征点”，但实际执行中有“变相门槛”或“类似效果”

虽然总局没有统一规定一个“核定起征点”，但在实际操作层面，定期定额征收（双定户） 天然地就自带了一个“变相起征点”的效果！ 这是理解这个问题的关键。

1. 定期定额户的“隐形起征点”：你的核定额就是门槛！

   • 对于被核定为定期定额征收的个体户（双定户），你核定的那个“定额”本身，在某种意义上，就起到了“起征点”的作用。
   • 逻辑是这样的： 税务局给你核定了每月3万元的经营额，这意味着：
     • 如果你的实际经营额 <= 核定经营额 (比如3万)： 你就按3万这个定额去计算并缴纳税款（通常是增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税等打包计算的一个综合税额），税务局默认你实际经营额没超过核定数，就按核定数收。
     • 如果你的实际经营额 > 核定经营额 (比如实际做了5万)： 按照规定，你就需要主动向税务局申报，税务机关可能会要求你补缴税款，甚至可能调整你的定额，或者要求你转为查账征收。
   • 重点来了： 对于绝大多数老老实实经营、实际收入就在核定额上下浮动（甚至略低于核定额）的双定户来说，只要税务局核定的那个“定额”低于某个值（比如增值税的月度10万），并且你的实际经营额没有超过这个定额，那么你每个月需要缴纳的税款就是固定的。 即使你这个月实际只做了1万块（低于核定定额），你依然需要按核定的3万定额去交税！ 税务局不会因为你这个月实际做得少，就给你免掉按定额该交的税。

   这看起来好像没有“起征点”的优惠？别急！

   变相门槛的核心在于：税务局在给你核定这个“定额”的时候，就已经把“规模小”考虑进去了！

   • 如果一个个体户,经过税局的调查评估，认为他每月真实的、正常的经营额很可能连5000块都达不到，税务局通常就不会给他核一个定额，或者核一个极低的、象征性的定额（可能对应税额为零或极低），因为核定了也没意义，收不上来多少钱，管理成本还高。
   • 现实中,对于规模非常非常小、收入极其微薄、甚至处于亏损边缘的个体户，税务机关在核定定额时，很可能会将其核定在一个对应的应纳税额为零或者极低的水平。 核定月销售额低于增值税起征点（比如核定为月9000元），那么根据政策，这个9000元对应的增值税及附加就是0，再结合个税核定，可能最终综合税负就是0或者几块钱。
   • 这个“核定定额”的数值大小，本身就成为了一个事实上的“门槛”：低于某个标准（这个标准由各地税务机关根据本地情况掌握）的微小经营者，通过被核定一个极低甚至免税的定额，实现了“实际不交税”的效果。 这虽然不是法定的“起征点”，但在结果上达到了类似“起征点”的作用。这个“隐形门槛”的具体数值，各地、各行业差异很大，由主管税务机关根据当地经济发展水平、行业平均、实地调查等因素综合确定。

2. 核定应税所得率户：没有经营额“门槛”，但有利润“门槛”

   • 对于采用核定应税所得率方式的（常见于个人独资企业、合伙企业或特定行业的个体户），情况又有点不同。
   • 这种方式下,税务局核定的是一个利润率，你需要申报收入额（开票+未开票估算）。
   • 关键点在于：计算出的应纳税所得额。
   • 个人所得税（经营所得）本身是有扣除标准和税率表的，目前每年有6万元的基本减除费用（相当于年收入6万以下理论上不交个税），并且适用5%-35%的超额累进税率。
   • 对于核定应税所得率户：
     • 即使你的收入额不为零,但如果你*申报的收入额 核定的应税所得率 = 应纳税所得额，而这个应纳税所得额小于等于0（基本不可能，因为所得率是正的）或者非常小，减去6万基本费用后为负数或低于个税税率表的起征点（注意经营所得个税是综合扣除6万后再计税），那么你最终计算出来的个人所得税也可能是0**。
     • 核定应税所得率10%，你季度申报收入5万元，季度应纳税所得额 = 50,000 * 10% = 5,000元，年应纳税所得额估算为20,000元（假设均匀），年基本减除费用60,000元 > 20,000元，则全年应纳税所得额为负，个税为0，即使年应纳税所得额算出来是正数但很小（比如1万元），减去6万后也是负数，个税还是0。
   • 对于核定应税所得率户，虽然没有一个明确的经营额“起征点”，但个人所得税本身的计算规则（6万基本费用扣除+累进税率起点低），使得那些收入不高、核定的应纳税所得额较低（导致年应纳税所得额远低于6万）的纳税人，实际缴纳的个人所得税也可能为0。 这也可以看作是一种“事实上的免税效果”，其“门槛”隐藏在个税的计算规则里，并且与核定的所得率高低密切相关，所得率核得越低，越容易达到免税效果。

重要提醒：核定征收户不能直接套用“小规模纳税人”增值税起征点优惠！

这是很多人最容易混淆和踩坑的地方！

• 小规模纳税人增值税的起征点（月度10万，季度30万）及免税政策，是建立在“查账征收”或者“据实申报”的基础上的。 这个政策的核心是：你当期实际的销售额（应税行为收入）如果没超过起征点（现在在执行免税政策），就免增值税。
• 对于定期定额户（双定户）：
  • 你的税是按核定的定额来交的，不是按实际销售额！
  • 即使你这个月实际销售额只有1万块（远低于增值税月度10万起征点），但你的核定定额是3万块，那么你依然需要按3万块对应的征收率（比如1%）来缴纳增值税（及附加）！ 你不能说“我实际才1万，不到10万，应该免税”，税务局不认你这个“实际数”，认的是核定数，除非你能证明你实际确实长期远低于定额，并申请调低定额。
  • 只有一种情况你可以享受：如果你的核定销售额本身就低于月度10万（季度30万），并且你是按期申报缴纳，那么按定额计算增值税时，因为定额没超标准，对应的增值税就是0，但这是因为核定定额没超标准，而不是因为你实际没超标准。
• 对于核定应税所得率户（通常也是小规模纳税人）：
  • 这类纳税人需要自行申报销售额（开票金额+未开票收入估计）。
  • 能否享受增值税起征点（免税）政策，取决于你当期的实际申报销售额（或税务机关认可的销售额）是否超过了月度10万（季度30万）！
  • 如果申报的销售额未超限,则增值税（及附加）可以享受免税。
  • 再用这个（免税后的）销售额，乘以核定的应税所得率，计算出应纳税所得额，再去交个人所得税（经营所得）。
  • 这类纳税人是可以享受增值税起征点（免税）优惠的，前提是你申报的销售额没超。

简单总结这块的坑：

• 双定户： 交不交增值税，看核定定额超没超起征点，不看实际销售额！（实际再低也得按定额交，除非定额本身就低到免税）
• 核定所得率户： 交不交增值税，看你申报的实际销售额超没超起征点！（可以享受免税）

风险提示：核定征收不是“免税金牌”

千万别以为核定了就万事大吉,可以随意了：

1. 发票是红线！ 如果你是双定户，税务局给你核定的月销售额是3万，你这个月如果代开或者自开了5万的发票，那么这5万就是铁证！税务局一定会要求你按5万补缴税款（增值税、附加、个税差额），甚至可能罚款，核定征收不代表你可以随意超定额开票。
2. 实际经营额暴涨会被盯上！ 如果你的生意突然变好，实际收入连续、大幅超过核定定额，税务机关通过巡查、数据比对（比如水电费暴增、网络平台流水大等）发现了，同样会要求你补税、调整定额甚至转为查账征收。
3. 核定不是终身制！ 税务机关会定期（比如一年或几年）对核定户进行重新调查核定，如果你的经营情况发生了显著变化（变好或变差），定额或所得率都可能被调整。
4. 规范经营是根本！ 该有的进项（成本）发票尽量取得，即使现在核定用不上，万一以后被查账或者要求查账征收，这些凭证就是保护你的证据，经营记录（简单的流水）也最好留存。

核心差异在于“依据”不同

让我们彻底理清思路：

• 查账征收/据实申报： 有没有起征点？有！依据是你当期的实际销售额/利润额，实际数低于法定起征点，就免对应的税（如增值税），个税也有6万基本扣除。
• 核定征收（定期定额）： 有没有独立的法定起征点？没有！但它自带“变相门槛”——税务局核定的那个“定额”本身的大小，核定定额低于相关税种起征点（如增值税月度10万）的，通常税负很低甚至为0，低于核定定额？对不起，还得按定额交！起征效果体现在核定环节的“门槛设置”上。
• 核定征收（应税所得率）： 有没有独立的法定起征点？没有！但*能否免增值税，看申报的实际销售额是否超增值税起征点，个人所得税是否能免，则看“收入额 应税所得率”计算出的年应纳税所得额是否低于6万基本扣除额**，起征效果隐藏在增值税起征点规则和个税扣除规则中。

回到最初的问题：核定征收有起征点吗？

严格从税法条文上看，没有全国统一的、针对核定征收方式本身的、独立的“起征点”规定。

在现实操作中：

• 对于定期定额户（双定户）： 通过税务机关在核定环节设置一个较低的“定额”（这个定额值通常考虑了小微经营者的实际情况，且可能低于增值税等起征点），使得规模微小的个体户实际税负为零或极低，实现了事实上的“起征”效果，这个定额就是你的“隐形门槛”。
• 对于核定应税所得率户： 通过增值税起征点政策（适用于其申报的销售额）和个人所得税6万基本费用扣除的规则，同样使得收入不高的纳税人可能实现增值税和个税双免的效果。

给老板们的终极建议：

别自己瞎猜有没有起征点、能不能免税！最靠谱的做法是：

1. 搞清楚自己到底是哪种征收方式？ 是定期定额？还是核定应税所得率？还是查账征收？这个在你的税务登记信息或者和专管员的沟通中能确认。
2. 定期定额户： 牢牢记住你的核定月（季）销售额（定额）是多少？ 这是你交税的基准线！低于它也得按它交（除非定额本身对应免税），超过它必须申报补税！想知道自己有没有达到“免税效果”，就看这个定额本身是否低于增值税起征点（月10万）以及对应的综合税负计算结果。
3. 核定应税所得率户： 按期如实申报你的销售额（开票+未开票估算），关注这个销售额是否超过**增值税起征点（月10万/季