企业所得税核定征收怎么算？手把手教您看懂核定征收计算方式！

老王开了家特色小吃店,生意红火，每天现金流水哗哗的，但问题来了，老王记账不太在行，凭证也不全，到了季度末，看着一堆单据发愁：“我这企业所得税到底该交多少？税务局会不会觉得我账算不清？”别担心，老王遇到的这种情况，税务局有个解决办法叫“核定征收”，咱们就来掰开了、揉碎了，把企业所得税核定征收到底怎么算，给您讲得明明白白！

核定征收是啥？为啥轮到我？

简单说,核定征收就是税务局在您账目不清、难以准确计算利润的情况下，根据掌握的信息，给您“估”一个合理的应纳税所得额或者直接“定”一个征收率来计算企业所得税的方法，它不是您想选就能选的，得符合税局规定的条件，最常见的有：

1. 账簿凭证不健全： 像老王这样，没按规定设置账簿，或者凭证缺失严重，收入、成本费用根本算不清。
2. 该建账不建账： 税法规定该建账核算却故意不建。
3. 逾期不申报或申报混乱： 该申报的时候不申报，或者申报表填得乱七八糟，税务局无法查账。
4. 计税依据明显偏低： 比如您申报的收入低得离谱，又拿不出合理解释。

核定征收 vs 查账征收：关键区别

特点	核定征收	查账征收
核心依据	税务局核定（估算/定率）	企业真实、准确的会计账簿和凭证
适用对象	账证不全、难以准确核算等符合核定条件的企业	财务制度健全、能准确核算盈亏的企业
计算基础	核定的应纳税所得额 或 核定的应税所得率 或 核定的征收率	实际利润总额（按税法调整后）
主动权	主要在税务局	在企业（需规范做账申报）
确定性	相对确定（一旦核定，按此执行）	依赖企业核算准确性，可能面临后续税务稽查调整
企业负担	通常简化，但对核定结果有异议可申请	需投入较多财务核算和合规成本

核定征收怎么算？三种方法详解（附案例）

核定征收具体怎么“核”？主要有三种武器：

核定应纳税所得额（直接“估”个利润出来）

• 适用场景： 税务局能大致掌握您的收入，但成本费用完全是一笔糊涂账，或者虽然知道点成本费用，但真实性、关联性完全无法判断。
• 怎么算： 税务局会参考您的收入情况（比如查银行流水、查开票数据、参考水电用量或同地段同规模店铺）、经营项目、规模、地段、行业特点等因素，综合判断，直接给您“拍”一个合理的应纳税所得额。
• 计算公式： 应纳企业所得税额 = 核定的应纳税所得额 × 适用税率
• 案例： 老王的“老王头包子铺”，税务局通过检查POS机流水、外卖平台数据和实地核查，核定他一个季度（3个月）的应纳税所得额为 8万元，老王的企业是小型微利企业，符合条件享受优惠税率。 应纳企业所得税额 = 80,000元 × 20% * 25% = 4,000元 (注：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万的部分，实际税负为5%，2025年政策延续)

核定应税所得率（按收入或成本“切”出利润比例）

• 适用场景： 这是最常见的一种！税务局能确定您的收入总额或者成本费用支出额，但无法准确核算成本费用（如果知道收入）或者收入（如果知道成本费用）。
• 核心概念 - 应税所得率： 这个率不是税率！它是税务局根据不同行业的平均盈利水平，预先设定好的一个利润率，餐饮业可能是8%-15%，批发零售可能是4%-10%，具体比例由各省税务局在总局规定的幅度内确定，不同地区可能略有差异，这个率代表了您这个行业大概赚100块钱能有多少利润。
• 计算公式（两种情形）：
  1. 能确定收入总额： 应纳企业所得税额 = 收入总额 × 核定的应税所得率 × 适用税率
  2. 能确定成本费用支出额： 应纳企业所得税额 = 成本费用支出额 / (1 - 核定的应税所得率) × 核定的应税所得率 × 适用税率 (这个公式有点绕，它的原理是：成本费用 ÷ (1 - 利润率) = 收入，收入 × 利润率 = 利润)
• 案例（能确定收入）： 小李开了家“便利购”小超市（零售业），税务局核定其应税所得率为 8%，他一个季度的（不含税）销售收入经核定为 50万元，该企业也符合小型微利企业条件。 应纳企业所得税额 = 500,000元 × 8% × 20% * 25% = 500,000 × 0.08 × 0.05 = 2,000元 (先算应纳税所得额：50万 8% = 4万，再乘实际税率5% = 2千元)*
• 案例（能确定成本费用）： 张工的“匠心”装修队（建筑业），账目混乱但提供了主要的材料采购和人工支付凭证，税务局核定其应税所得率为 10%，一个季度核定其成本费用支出额为 90万元。 应纳企业所得税额 = 900,000元 / (1 - 10%) × 10% × 25% = 900,000元 / 0.9 × 0.1 × 0.25 = 1,000,000元 × 0.1 × 0.25 = 100,000元 × 0.25 = 25,000元 (计算步骤：成本90万 ÷ (1-10%) = 推算出收入100万； 收入100万 × 10% = 利润10万； 利润10万 × 25%基本税率 = 2.5万元，假设不符合小微)

参照同类行业或类似规模企业税负水平核定

• 适用场景： 前面两种方法都搞不定的时候（比如收入成本都难以确定），税务局会找您同行、同地区、规模差不多的企业，看看他们大概交多少税，参照着给您定一个相对公平合理的税额或征收率。

核定征收的几个关键点（划重点！）

1. “核”了也得讲依据： 别以为核定就是税务局随便拍脑袋！他们必须基于一定的证据（您的申报信息、同行业数据、经营线索等），并且要履行法定程序（下达《核定通知书》），您有权陈述申辩，对结果不服还可以申请行政复议甚至诉讼。
2. 核定方法谁说了算？ 用哪种方法核定（定所得额、定所得率、参照同行），决定权在税务局，他们会根据掌握您信息的多少和可靠程度来选择最合适的方法。
3. 征收率是什么？ 在特定地区（如一些税收洼地）或针对特定纳税人（如个体工商户转企），税务局可能会直接核定一个征收率（比如1%，1.5%），这个征收率是综合了应税所得率和税率的结果。
   • 计算公式： 应纳企业所得税额 = 收入总额 × 核定的征收率
   • 案例： 某地针对新注册的个体转企小规模纳税人，核定征收率为 1%，某季度核定其收入为 60万元。 应纳企业所得税额 = 600,000元 × 1% = 6,000元
   • 注意： 征收率看似简单，但本质是税务局已经考虑了行业利润水平和税率后的打包价，它和应税所得率是完全不同的概念。
4. 核定征收 ≠ 不用记账！ 大错特错！核定征收是因为您“账没做好”，而不是允许您“不做账”，税务局随时可能要求您提供基础经营数据（如银行流水、发票、合同）来支持核定，如果故意隐匿、销毁凭证，后果很严重！核定征收后，依然要按规定设置账簿、保管凭证，为以后可能转为查账征收或税务检查打基础。
5. 核定不是永久标签： 如果您的财务核算水平提高了，达到了查账征收的要求，可以主动向税务局申请改为查账征收！同样，如果查账征收的企业后来账做乱了，税务局也可能给您改成核定征收。
6. 关注“核定通知书”： 税务局决定对您核定征收后，会下达正式的《企业所得税核定征收鉴定表》或《核定（定额）通知书》，这上面会明确写清楚：核定方式（定率还是定额）、核定的应税所得率/应纳税所得额/征收率是多少、适用的税率、执行起始时间等。这是您缴税的唯一依据，务必仔细阅读并妥善保管！

常见疑问解答（Q&A）

• Q：核定征收的应税所得率/征收率在哪里查？ A：这个率由各省、自治区、直辖市税务局在国家税务总局规定的幅度内确定并公布，您可以登录您公司所在地的省级税务局官方网站，搜索“企业所得税核定征收”或“应税所得率”等关键词，通常能找到具体的公告或指引，不清楚就打电话问主管税务分局。
• Q：核定征收后，税率怎么确定？还能享受税收优惠吗？ A：税率还是根据您企业的类型和条件来确定（基本税率25%、小微20%/5%优惠等）。关键在于核定的基础是什么，如果是核定的“应纳税所得额”，那么直接用这个额乘以适用税率（含优惠税率），如果是核定的“应税所得率”，那么计算出来的应纳税所得额，同样可以适用小微等优惠税率，如果是核定的“征收率”，这个征收率本身可能已经考虑了优惠因素（具体看核定通知书的说明）。能否享受优惠，最终要看核定文书的具体表述和当地执行口径，务必与专管员确认清楚！
• Q：被核定征收了，是不是税负一定高？ A：不一定！对于利润率确实低于行业平均水平的企业，核定征收（按行业平均利润核）可能税负会变高，但对于那些实际利润很高但之前通过不规范手段做低利润的企业，核定征收可能会让税负显性化，对于账目混乱的小微企业，核定征收简化了计算，省去了大量做账和调整的麻烦，综合成本未必高，关键看核定结果与您真实盈利水平的对比。
• Q：我对税务局核定的结果有异议怎么办？ A：仔细阅读《核定通知书》，看引用的依据、数据、计算方法是否合理。在规定期限内（通常是收到通知后一定天数内，如30日），向主管税务机关书面提出陈述、申辩，提供您认为更合理的证据或数据，如果对税务机关的最终决定不服，可以在法定期限内（通常是缴纳税款或提供担保后60日内）依法申请行政复议，对复议结果不服，还可以向法院提起行政诉讼。积极沟通、理性维权是关键。

企业所得税核定征收,是税务局在“账算不清”时的一种兜底管理手段，核心就是三种算法：直接估利润（定所得额）、按收入或成本切出利润比例（定所得率）、参照同行税负（参照），无论哪种方法，最终目的都是尽可能合理地估算出您该交的税款，作为纳税人，理解核定逻辑的意义在于：

1. 心中有数： 知道税务局是怎么算出来的，避免稀里糊涂交税。
2. 评估合理性： 拿到核定通知书后，能初步判断核定的应税所得率、所得额或征收率是否符合行业情况和自身经营实际。
3. 明确责任： 知道核定征收不等于可以不做账，基础凭证依然要保留好。
4. 维护权益： 如果对核定结果有异议，知道如何依法进行沟通和申诉。

核定征收是手段,依法足额纳税是目的，与其被动等待核定，不如从现在开始，努力规范财务核算，争取早日达到查账征收的标准，这样不仅能更准确地反映经营成果，也能在税收筹划上拥有更大的自主权和灵活性，如果财务基础确实薄弱，找个靠谱的兼职会计或代账公司，把账理清楚，长远看绝对是值得的投资，税务筹划是个专业活，在合法合规的前提下，让专业人士帮您把关，往往能事半功倍。