收到税务局退还的企业所得税？这份做账指南请收好！

收到税务局退还的企业所得税？这份做账指南请收好！收到返还的企业所得税怎么做账分录第1张 (税务人员审核企业文件的场景，强调专业性和合规性)

“王会计，快看！银行账户突然多了一笔钱，备注是‘企业所得税退税’！这账该怎么做啊？” 相信很多财务小伙伴都遇到过这种“惊喜”，别慌，收到税务局退还的企业所得税，就像收到了一个来自税务局的“红包”，但这个“红包”怎么入账，可大有讲究！今天咱们就来掰开了、揉碎了,把这事儿彻底讲明白。

核心要点速览： 1️⃣ 退税性质决定分录方向 - 多缴退税、即征即退处理大不同
2️⃣ 时间节点最关键 - 是否跨年度影响损益调整方式
3️⃣ 凭证链条要完整 - 从申请到入账一步都不能少
4️⃣ 税会差异需留意 - 会计处理和税务申报要协调

先搞明白：税务局为啥给你退钱？退税类型决定账务处理

收到退税款，第一步不是急着做分录，而是要弄清楚退税的原因和性质，这直接决定了你该用什么会计科目,常见的主要有两大类：

企业所得税汇算清缴多缴退税：
- 情景还原： 最常见的情形！上一年度（比如2025年）预缴的企业所得税，在次年（2025年）做汇算清缴时，经过税务局审核确认，全年实际应缴税款 < 你已经预缴的税款,税务局把你多交的部分退还给你。
- 核心特点： 这笔钱本来就是你多交给国家的钱，现在物归原主，它不属于当年的收入或收益，而是纠正了上一年度的“多付款项”。
企业所得税即征即退/先征后返/税收返还（政策性退税）：
- 情景还原： 这是国家或地方政府为了鼓励特定行业、区域或行为（如高新技术企业、软件企业、西部大开发、安置残疾人就业等）给予的税收优惠，政策规定你按正常税率计算缴纳，但税务局依据政策,将你已缴纳的部分或全部税款再退还给你。
- 核心特点： 这笔钱是国家给你的补贴或奖励，虽然形式是退还税款，但本质上是一种政府补助。

举个栗子区分：

情景A（多缴退税）： 晨光科技公司2025年预缴所得税100万，2025年汇算清缴后，税务局核定2025年实际只需交90万，于是退还10万，这10万是晨光公司自己的钱,多交了要回来。
情景B（政策性退税）： 晨光科技公司是高新技术企业，2025年按25%税率正常计算并缴纳了当季所得税50万，根据高新技术企业15%优惠税率政策，税务局将多征的10万（50万 * (25%-15%) / 25%) 退还,这10万是国家给的税收优惠补助。

分情形详解：退税到账，账务处理全流程

企业所得税汇算清缴多缴退税（最常见！）

核心原则： 调整多缴税款所属年度的损益，因为多缴的税款是上年度多计的费用（所得税费用），导致上年度利润少计了，现在退税回来，相当于把上年度多算的费用冲回来，增加上年度最终的净利润（最终体现在未分配利润里）。

关键点：是否跨年？

退税发生在汇算清缴年度，且尚未结账（未跨年）：
- 举个栗子：2025年5月（2025年度汇算清缴期内）收到2025年度多缴退税。
- 会计处理思路： 直接在2025年当期，冲减当期的“所得税费用”，因为2025年度的账虽然结了（关了2025年账簿），但2025年的年报还没出，2025年的最终损益（体现在2025年期初未分配利润）还可以通过2025年的分录调整。
- 标准分录：
```
借：银行存款                  （实际收到的退税款）
    贷：所得税费用                （冲减**本期**的所得税费用）
```
- 实务解读： 简单直接！相当于税务局把你2025年多交的税在2025年退给你，这笔钱直接减少了2025年你承担的所得税费用（虽然它本质上是调整2025年的），这是最简便且符合大多数企业操作习惯的方式。银行回单和税务局退税审批单据是必备凭证！
退税发生在汇算清缴年度之后（已跨年）：
- 举个栗子：2025年7月（2025年度汇算清缴已完成且2025年已结账过半）才收到2025年度多缴退税。
- 会计处理思路： 这笔退税影响的是2025年度的最终净利润，不能计入2025年或以后年度的损益（所得税费用或营业外收入），而应通过“以前年度损益调整”这个专门的科目进行核算，最终调整的是期初未分配利润。
- 标准分录：
```
(1) 收到退税款时：
借：银行存款                  （实际收到的退税款）
    贷：应交税费——应交企业所得税   （如果之前多缴的税款还挂在“应交税费”借方余额，先冲这个余额）
        或 以前年度损益调整         （应交税费”相关余额已清零或更常用此方式）
(2) 结转“以前年度损益调整”余额（该科目期末应无余额）：
借：以前年度损益调整
    贷：利润分配——未分配利润     （最终增加年初未分配利润）
```
- 实务解读与重要细节：
  - “应交税费”余额处理： 如果之前多缴导致“应交税费——应交企业所得税”科目在汇算清缴后仍有借方余额（表示多交了钱），收到退税时，优先冲减这个借方余额，冲平后，如果还有退税余额（或者企业习惯不保留借方余额，汇算后直接转入“其他流动资产”或“其他应收款”），则使用“以前年度损益调整”。
  - “以前年度损益调整”是桥梁： 这个科目专门用来核算本年度发现的、对以前年度损益产生重大影响的事项（如重大会计差错更正、资产负债表日后调整事项、以及这里的跨年退税），它不直接影响当期损益，而是最终结转到“利润分配——未分配利润”，调整的是期初留存收益，这意味着这笔退税不会增加你2025年的利润表上的利润,而是直接增加了2025年1月1日的未分配利润余额。
  - 凭证要求高： 除了银行回单，税务局正式的退税审批文件/退税申请表/税务事项通知书是核心凭证，必须清晰注明退税所属年度、退税原因（汇算清缴多缴）、金额，这是支撑你使用“以前年度损益调整”科目的关键依据。
  - 报表影响： 需要在2025年度的财务报表（资产负债表）中，调整“未分配利润”的年初数（增加）,并在报表附注中披露此项前期差错更正或资产负债表日后调整事项的性质和影响金额。

企业所得税即征即退/先征后返/税收返还（政策性退税）

核心原则： 这类退税本质上是政府补助，根据《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，需要判断该补助是与收益相关还是与资产相关，绝大多数企业所得税的即征即退/返还，都是与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失。

会计处理思路（采用“总额法”）：

实际收到退税款时：
```
借：银行存款                  （实际收到的退税款）
    贷：其他收益                    （执行《企业会计准则》的企业）
    或 营业外收入——政府补助         （执行《小企业会计准则》的企业）
```
- 实务解读：
  - “其他收益” vs “营业外收入”： 新会计准则下，与企业日常经营活动密切相关（如税费返还）的政府补助，计入“其他收益”（通常列在利润表“营业利润”之上），小企业会计准则简化处理，计入“营业外收入”。
  - 确认时点： 通常在实际收到退税款时确认,确保银行到账金额与税务局通知金额一致。
  - 核心凭证： 银行回单和证明该退税属于政策性优惠的官方文件至关重要！文件需明确依据的政策条文（如财税[201X]XX号文）、优惠条件、计算方式等,这是区分于多缴退税的关键证据！

会计处理要点总结表

退税类型	适用情形	核心会计科目	关键分录 (简化)	损益影响	核心凭证要求
汇算清缴多缴退税	上年度预缴 > 汇算清缴核定应缴	所得税费用 / 以前年度损益调整	借：银行存款贷：所得税费用 (未跨年) 贷：以前年度损益调整 (跨年)	冲减当期费用 / 调整期初未分配利润	退税审批文件(注明所属期&原因)、银行回单
政策性退税 (即征即退等)	依据国家/地方优惠政策返还已缴税款	其他收益 (企业准则) 营业外收入 (小准则)	借：银行存款贷：其他收益/营业外收入	增加当期收益	官方政策文件、退税计算依据、银行回单

实操锦囊：避开那些年我们踩过的坑

性质判断别混淆： 拿到退税款通知单，第一件事就是看清楚退税原因！是“汇算清缴结算多缴退库”还是“减免退税（XXXX政策）”？性质判断错误，分录全错，直接影响利润真实性和税务风险。找文件、看备注、问专管员,务必确认清楚。
跨年处理要严谨： 对于汇算清缴多缴退税，如果金额较大且发生在年报公告之后，务必使用“以前年度损益调整”，图省事直接冲减当期“所得税费用”或计入“营业外收入”，会虚增当期利润，扭曲财务数据可比性，审计时必然被揪出来调整。“以前年度损益调整”不是麻烦，是规范！
凭证链条要完整：
- 申请环节： 保留好企业所得税汇算清缴申报表（最终版）、退税申请表（如有）的复印件或电子存档。
- 审批环节： 税务局盖章的《税务事项通知书》（明确告知同意退税及原因、金额、所属期）或电子税务局下载的正式退税文书，是生命线！务必妥善保管。
- 收款环节： 银行入账回单（备注栏通常有“企业所得税退税款”等字样）金额必须与审批文件一致。
- 政策依据（政策性退税）： 证明你符合优惠条件的文件（如高新技术企业证书复印件）、政策原文（如财税[XXXX]XX号文）要留存备查。
税会差异需协调（政策性退税）：
- 会计上，你在收到时一次性计入了“其他收益”或“营业外收入”。
- 税务上，根据企业所得税法规定，符合条件的财政性资金（包括即征即退税款）若满足不征税收入条件（有专门拨付文件、有单独核算要求），可作为不征税收入处理，但其用于支出所形成的费用或资产折旧/摊销,也不得在税前扣除。
- 如果企业未将该笔退税款作为不征税收入管理（通常小金额或管理成本高不这么做），那么会计上确认的收益在税务上也是应税收入，不存在税会差异。
- 关键点： 务必在企业所得税年度纳税申报表（A100000表）的“营业外收入”或“其他收益”行次中如实填报该笔收入，若作为不征税收入处理,需严格按照规定进行核算并在申报表中填报A105040表。
小企业准则简化处理： 执行《小企业会计准则》的企业，对于汇算清缴多缴退税，无论是否跨年，准则允许简化处理，直接冲减收到退税款当年的“所得税费用”，但个人建议，对于金额重大且明显属于调整以前年度的退税，为了更真实反映，参照企业准则使用“利润分配——未分配利润”（不通过“以前年度损益调整”）进行调整也是可接受的,并在报表附注说明。

举个完整栗子 (跨年汇算多缴退税)

背景： 旭日制造有限公司（执行企业会计准则），2025年度预缴企业所得税共计380万元，2025年6月完成2025年度汇算清缴，经税务局审核，最终确定2025年度应纳税所得额及应纳所得税额为350万元，多缴的30万元于2025年8月15日退回到公司账户,公司2025年度财务报告已于2025年4月30日对外报出。

分析：

退税性质：企业所得税汇算清缴多缴退税。
时间点：发生在2025年度财务报告报出（2025年4月30日）之后（2025年8月），属于跨年（资产负债表日后事项）。
处理方式：应通过“以前年度损益调整”科目核算。

会计分录：

2025年8月15日，收到退税款：
```
借：银行存款                        300, 000.00
    贷：以前年度损益调整                  300, 000.00
```
- （附件：银行电子回单、税务局《税务事项通知书》(退税审批)）
2025年末（或结转时点），结转“以前年度损益调整”余额：
```
借：以前年度损益调整                  300, 000.00
    贷：利润分配——未分配利润            300, 000.00
```
- （注意：此结转分录不影响2025年当期损益）

报表影响：

2025年资产负债表： “未分配利润”项目的年初数（即2025年1月1日余额）需要调增300, 000.00元。
2025年财务报表附注： 需要在“前期差错更正”或“资产负债表日后事项”部分进行披露，说明在2025年8月收到2025年度企业所得税汇算清缴多缴退税款300, 000.00元，已调整2025年期初（2025年末）留存收益（未分配利润）。