企业收到税收返还会计分录是什么意思啊？通俗解读来了！

智小账企业服务 07-31 37

老王,干了十几年会计的老手，那天突然接到老板电话，语气里透着兴奋：“老王，快查账！税务局刚发短信说退了一笔钱回来，说是叫什么…税收返还？这是天上掉馅饼了？你赶紧看看账上怎么记啊！”

相信不少财务人员或企业老板都遇到过类似情况,这“税收返还”到底是个啥？钱到了账上，会计上又该怎么记录呢？别急，今天咱们就掰开揉碎了，用最接地气的话，把这事儿彻底讲明白！

税收返还：税务局给你“退钱”或“发红包”

简单粗暴地说,税收返还，就是企业之前交给税务局的税，现在税务局又退了一部分回来，或者因为符合了某些优惠政策，税务局直接给企业一笔钱作为“奖励”或“补贴”。

这可不是偷税漏税,而是国家为了鼓励某些行业、扶持某些企业、或者纠正之前多缴税款等情况，光明正大地把钱“还”给你或“奖”给你，就像你买东西多付了钱，店家发现后退还给你；或者商场搞活动，给你发了一张优惠券下次抵用。

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常见的税收返还类型主要有两大类：

“退多交的税”型：
- 汇算清缴退税： 最常见的就是企业所得税的年度汇算清缴，平时每个季度企业会根据预估利润预缴所得税（叫预缴），到了年底一算总账（汇算清缴），发现全年实际该交的税比预缴的少，税务局就会把多交的部分退回来，这就像你每月往一个“税款池子”里存钱，年底算总账发现存多了，池子管理员（税务局）就把多存的钱退给你。
- 误收退税/减免退税： 比如企业符合某项税收优惠政策（如小微企业优惠、高新技术企业优惠等），但在缴税时没享受到或少享受了，事后申请退税；或者税务局发现多收了税，主动退回来。
“政策奖励红包”型：
- 即征即退： 这是最常见的一种“返还”形式，企业需要先按照规定税率把增值税足额交给税务局，然后因为符合特定条件（比如软件企业、资源综合利用企业等享受的增值税优惠），税务局再按政策规定的比例把一部分税款退还给企业。相当于先交后退，退的部分是国家给的补贴。 这就像你按原价买了件商品，结账后凭优惠券去服务台，服务台又把优惠金额的现金退给你。
- 先征后返： 和即征即退类似，企业先全额缴税，之后财政部门（可能是税务局，也可能是其他政府部门）根据政策再将全部或部分税款返还给企业，流程上可能比即征即退稍慢一点。
- 财政补贴性质的返还： 有些地方为了招商引资或鼓励特定产业发展，会出台政策，将企业缴纳的部分税收（通常是地方留成部分）以财政奖励或补贴的形式返还给企业，这本质上是地方政府用财政资金对企业的一种扶持。

核心解密：税收返还的会计分录怎么做？

钱到账了,会计的“魔法”就要开始了！记录这笔业务，就是做会计分录，分录的核心在于搞清楚两个问题：

钱进了哪个口袋？ (银行账户，记在“银行存款”科目)
这笔钱算是什么性质？ (是冲减之前的费用？还是算作一笔收益？)

关键点来了：不同类型的税收返还，性质不同，计入的会计科目也大不相同！记错了科目，不仅账会乱，还可能影响企业的利润报表，甚至引来税务风险！

下面是最常见情况的会计分录解析（假设不考虑小企业会计准则）：

返还类型	典型代表	会计科目性质	核心会计分录	通俗解释
“政策奖励红包”型	增值税即征即退/先征后返	属于政府补助性质的收益	借：银行存款贷：其他收益（或营业外收入—政府补助）	税务局因为你符合特定鼓励政策（如软件企业），把你之前交的部分增值税当“奖金”退回来，这笔钱算作企业额外的收入。
“政策奖励红包”型	地方性财政奖励/补贴	属于政府补助性质的收益	借：银行存款贷：其他收益（或营业外收入—政府补助）	地方政府为了吸引投资或鼓励产业，把你交的部分地方税当“红包”发还给你，这也算作企业的额外收入。
“退多交的税”型	企业所得税汇算清缴多缴退税	不属于收益，是冲减之前多计的所得税费用	借：银行存款贷：应交税费—应交企业所得税借：应交税费—应交企业所得税贷：以前年度损益调整	年底算总账发现去年企业所得税交多了，税务局退回来，这笔钱不是新收入，而是把去年多算的“所得税费用”给冲回来。
“退多交的税”型	日常多缴/误缴的增值税、附加税等退税	不属于收益，是冲减负债（应交税费）或相关费用	借：银行存款贷：应交税费—应交增值税（已交税金）或应交税费—应交XX税或税金及附加（如果已入当期费用）	发现这个月增值税交多了，或者符合优惠但当时没申请导致多缴了附加税，税务局退回来，这笔钱是把你多交的“欠税”（负债）冲掉，或者把多记的“税金费用”冲回。

为什么这么记？背后的道理（非常重要！）

“政策奖励红包”型 (记入“其他收益”/“营业外收入”)：
- 性质是“赚”的： 企业已经按税法规定履行了纳税义务（增值税足额交了），返还的部分是国家/地方政府额外给予的补贴或奖励，是对企业的一种经济支持，这笔钱流入企业，增加了企业的经济资源。
- 影响利润表： 计入“其他收益”或“营业外收入”，会增加企业当期的利润总额，这反映了企业因符合政策而获得的实实在在的收益。
- “其他收益” vs “营业外收入”： 新会计准则下，与日常活动相关的政府补助（如大部分即征即退、产业扶持补贴）优先计入“其他收益”；与日常活动无关的（较少见）才计入“营业外收入”，实务中很多企业也习惯用“营业外收入—政府补助”。
“退多交的税”型 (冲减“应交税费”/“所得税费用”/“税金及附加”)：
- 性质是“还债”或“纠错”： 这笔钱本来就是企业多交给国家的，现在国家退还给你，它并没有给企业带来新的经济资源流入，只是把之前企业多付出去的钱拿回来了，或者纠正了之前多计的费用。
- 不影响利润总额（或调整以前利润）：
  - 冲减当期“应交税费”或“税金及附加”：相当于减少了当期的负债或费用，最终也会影响当期利润，但这不是新收入带来的利润增加，而是费用减少带来的利润增加。
  - 涉及以前年度多缴所得税退税：通过“以前年度损益调整”科目，最终会调整年初的“未分配利润”，不直接影响退税当年的利润表，而是修正了上一年的利润数据。
- 核心是“物归原主”： 会计处理的目标是把多交的税款从负债或费用科目中“拿掉”，恢复正确的财务状况。

实操中的关键细节与雷区预警

收款通知与银行流水必须核对！ 收到税务局的退税通知书或银行到账短信，第一时间要核对金额是否一致，拿着退税通知书去查银行流水，确认钱真的到账了才能做账，别闹出“以为退税了，结果空欢喜一场”的笑话。
看清退税性质，选对科目是灵魂！ 这是最最核心的一步！务必仔细阅读税务局出具的《税收收入退还书》或相关批文，上面会明确写清楚退税的原因：
- 写的是“企业所得税汇算清缴退税”？那妥妥的是冲减“应交税费”和调整“以前年度损益调整”。
- 写的是“软件产品增值税即征即退”？那必须计入“其他收益”或“营业外收入—政府补助”。
- 写的是“XX区产业扶持资金（基于税收贡献）” ？通常也计入“其他收益”或“营业外收入—政府补助”。
- 拿不准？别猜！ 立刻翻政策文件（如财税[2011]100号文对软件退税的规定），或者直接咨询你的税务经理、顾问，甚至打12366问清楚，科目选错，利润表就失真了！
涉及以前年度的退税处理要谨慎！
- 企业所得税汇算清缴退税（退上年多缴的）：必须用“以前年度损益调整”科目过渡，最终调整期初未分配利润。千万不能图省事直接冲减当年的“所得税费用”！ 否则今年的利润表和去年的报表就都对不上了。
- 小企业会计准则处理更简化：通常直接计入发现退税当期的“营业外收入”。
增值税即征即退的特殊要求： 享受即征即退的企业，按规定收到的退税款必须单独记账，专门用于该政策规定的研发、生产或经营（如软件企业的研发和扩大再生产），虽然会计上计入了收益，但资金用途有要求，税务检查时会关注。
凭证附件务必齐全！ 做账凭证后面必须附上关键证据：银行回单（证明钱到了）、税务局的《税收收入退还书》原件或电子版（证明钱的来源和性质）、相关的政策依据或审批文件（证明合规性），这些都是应对未来税务稽查的“护身符”。
警惕“过头税”返还的陷阱： 有些地方为了完成收入任务，可能要求企业预缴“过头税”，事后再以“财政返还”形式退给企业，这种操作风险极高！返还部分可能被认定为不正当利益，甚至存在被追缴、处罚的风险，企业在接受这类“返还”时务必谨慎，评估法律风险。

情景再现：老王的实战操作

回到开头的故事,老王放下电话，马上行动：

登录网银： 确认银行账户确实收到一笔来自国库的款项，金额与老板短信一致。
查询电子税务局： 在“事项办理”或“文书送达”模块，找到了税务局推送的电子版《税收收入退还书》。
仔细阅读退还书：
- “退税原因”栏赫然写着：“软件产品增值税即征即退（根据财税[2011]100号文）”。
- “税种”：增值税。
- 金额：与到账金额一致。
判断性质： 老王一拍大腿：“明白了！这是典型的‘政策奖励红包’型！属于政府补助收益！”
选择科目： 老王公司执行企业会计准则，他熟练地打开财务软件，录入凭证：
- 借：银行存款 XXX元（钱到账了）
- 贷：其他收益—政府补助（增值税即征即退） XXX元（这是国家给的奖励收入）
- （注：贷方也可用“营业外收入—政府补助”，但“其他收益”更符合新准则精神）
整理附件： 将电子银行回单截图打印、电子版《税收收入退还书》打印，作为凭证附件钉在后面，并在摘要栏清晰写明：“收税务局软件产品增值税即征即退款项，依据财税[2011]100号文及退还书号XXX”。