企业所得税返还到账？老会计手把手教你做账分录（附真实案例）

智小账企业服务 08-02 29

开头：
“王会计，咱们去年多缴的企业所得税退回来了，20多万呢！这账该咋做呀？”出纳小张拿着银行回单兴冲冲地跑进财务室。
王会计扶了扶眼镜，淡定一笑：“别急，退税是好事，但分录要是做错了，税务稽查来了可说不清，来，我教你几招稳当的处理方法！”

企业辛苦经营,能收到税务局的退税“红包”绝对是件开心事，但这份“惊喜”落到财务头上，如何正确入账就成了技术活。做对了是锦上添花，做错了可能埋下税务隐患。 今天咱们就用最接地气的方式，掰开揉碎讲清楚“企业所得税返还”的分录处理全流程！

核心原则：先搞清楚这笔钱是“啥来头”？

企业所得税返还的原因五花八门,做账前必须确认退税性质，这是分录正确的基础：

汇算清缴多缴退税（最常见）：
上年度预缴多了，汇算后税务局退回来。本质是冲减你当期“所得税费用”。
举个栗子🌰： 2025年预缴了100万所得税，2025年汇算发现实际只需交80万，税务局退回20万，这20万就是“多交的冤枉钱回来了”。
即征即退/先征后退的税收优惠退税：
符合国家政策（如软件企业、资源综合利用等），交了税再按比例退回来。本质是政府给的补贴。
举个栗子🌰： 某软件企业销售自产软件，按13%交增值税后，税务局再返还10%，这部分退税款属于“补贴收入”。
政策性优惠直接减免后退税：
如疫情期间的特殊减免政策，前期已缴税款后期符合条件后退回。本质也是政府补贴。
税务稽查/自查补税后产生的多缴退税：
比较少见，处理同汇算清缴退税。

分录怎么做？关键看企业执行什么会计准则！

✅ 场景1：执行《企业会计准则》的企业（大中型企业常用）

情况A：汇算清缴多缴退税（冲减当期所得税费用）
```
借：银行存款              （实际到账金额，如200,000元）
贷：应交税费 - 应交企业所得税  （200,000元）  
```
- 划重点！ 这笔分录的核心是 “冲减负债”，退税意味着你之前多确认了“应交企业所得税”这个负债，现在钱退回来了，负债减少，同时银行存款增加。
- 月末结转： 在计算当月利润时，这笔退款会自然体现在“所得税费用”的减少上（因为应交税费贷方发生额减少，等于费用减少）。
情况B：税收优惠退税（如即征即退、政策性返还）
```
借：银行存款             （如150,000元）
贷：其他收益 - 政府补助   （150,000元）  // 或选择“营业外收入”，但“其他收益”更规范
```
- 划重点！ 这笔分录的核心是 “确认收益”，这是国家给的“红包”，属于与企业日常活动相关的政府补助，计入“其他收益”更符合准则精神。

✅ 场景2：执行《小企业会计准则》的企业（小微企业常用）

情况A：汇算清缴多缴退税（冲减当期所得税费用）
```
借：银行存款              （200,000元）
贷：所得税费用            （200,000元）  // 小准则可以直接冲减当期的“所得税费用”！
```
- 小准则更简单粗暴！ 收到退税直接冲减当期的“所得税费用”科目即可，处理非常直观。
情况B：税收优惠退税（如即征即退、政策性返还）
```
借：银行存款             （150,000元）
贷：营业外收入 - 政府补助  （150,000元） // 小准则下通常计入营业外收入
```
- 划重点！ 小准则下，这类政府补助性质的退税，通常计入“营业外收入”。

📌 关键科目对比表：不同准则下的处理差异

退税性质	《企业会计准则》分录	《小企业会计准则》分录
汇算清缴多缴退税	借：银行存款贷：应交税费 - 应交企业所得税	借：银行存款贷：所得税费用
税收优惠退税	借：银行存款贷：其他收益 - 政府补助	借：银行存款贷：营业外收入 - 政府补助

真实案例演示：一看就懂！

案例1（企业会计准则 - 汇算清缴退税）
某科技公司2025年度预缴企业所得税85万元，2025年5月完成汇算清缴，经税务局审核确定2025年度应纳所得税额为75万元，6月10日，收到税务局退税款10万元。

正确分录：

借：银行存款          100,000.00
贷：应交税费 - 应交企业所得税 100,000.00

错误示范（千万别做！）：
误做 借：银行存款 100,000 贷：营业外收入 100,000 — 这将导致虚增利润，可能多缴企业所得税！

案例2（小企业会计准则 - 软件企业即征即退）
某小型软件公司（执行小准则）销售自产软件产品，本月缴纳增值税50,000元，根据政策，可享受即征即退，退税额45,000元已到账。

正确分录：

借：银行存款                 45,000.00
贷：营业外收入 - 政府补助      45,000.00

案例3（企业会计准则 - 政策性优惠退税）
某制造业企业因符合疫情期间困难行业扶持政策，收到税务局退回的前期已缴纳的企业所得税200,000元。

正确分录：

借：银行存款            200,000.00
贷：其他收益 - 政府补助  200,000.00  // 强调是日常相关补助

实操中的关键细节 & 常见坑位

银行回单是命根子：
必须取得银行盖章的收款回单，注明“企业所得税退税”字样，这是最核心的原始凭证，没有它，账做得再漂亮也白搭。
摘要写清楚，省心一辈子： 务必清晰！
- “收税务局退2025年度企业所得税汇算清缴多缴税款”
- “收软件产品增值税即征即退税款（2025年4月）”
  含糊地写“收退税”或“收税务局款”，未来查账时哭都来不及。
区分“冲费用”和“确收入”：
汇算退的是自己的钱回来，冲费用/负债；优惠退的是国家给的补贴，确认为收益。性质不同，科目天差地别！
影响利润表在哪看？
- 冲减“应交税费”或“所得税费用”：最终体现在利润表 “所得税费用” 行项目的减少上（当期利润增加）。
- 计入“其他收益”/“营业外收入”：直接增加利润表 “其他收益” 或 “营业外收入” 行项目金额。
税务申报别忽视：
税收优惠性质的退税（如即征即退），虽然会计上做了收入，但通常属于 “不征税收入”或“免税收入”，在企业所得税汇算清缴时需做纳税调减！具体看政策文件和税务规定，汇算清缴退税本身不影响当期应纳税所得额计算。

老会计的特别叮嘱

“应交税费”余额别为负！ 如果收到退税后，“应交税费 - 应交企业所得税”科目出现贷方负数（借方余额），通常是前期账务处理有误（比如少计了费用），需要追溯调整，不能放着不管。
大额退税留证据： 特别是政策性优惠退税，把相关的政策文件、税务局审批通知单等资料保存好，税务检查时能说清楚来源。
软件记账要选对科目： 使用财务软件做账时，务必在科目设置里选对“应交税费 - 应交企业所得税”、“其他收益”、“营业外收入”等，别手滑点错。
不确定，先问税管员！ 遇到特殊退税（如稽查调整退税、政策执行有争议），别自己猜，直接联系主管税务机关的管理员，书面咨询最稳妥。

收到企业所得税退税，就像在旧衣服口袋里摸出百元大钞——惊喜之余更要冷静处理。分清性质、跟准准则、写清摘要、留好凭证，这十六字口诀牢记心头，保证你的账务处理既合规又清晰。

下次小张再拿着退税单冲进办公室,你也能像王会计一样气定神闲：“放着吧，分分钟搞定！” 这才是专业财务该有的底气。

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