税收返还是啥？企业所得税返还怎么做账？会计必看，手把手教你分录！
张会计最近有点懵,公司刚收到一笔税务局的“税收返还”款项，老板笑呵呵地说这是“政府发福利了”，可这笔钱到底是啥？该怎么入账？是做收入？还是冲减费用？会不会影响企业所得税？一连串的问题让张会计头都大了，相信不少会计朋友都遇到过类似的情况，咱们就掰开了揉碎了，把“税收返还”特别是“企业所得税返还”怎么做账、怎么录分录，一次讲透！
先弄明白：税收返还到底是啥？和退税有啥区别？
很多人一看到“税收返还”就以为是“退税”，其实不完全对！
- 退税： 通常是多缴、误缴了税款，比如你预缴企业所得税时算多了，汇算清缴后税务局把你多交的钱原路退回给你，这本质上是纠正错误，把你的钱还给你，不是额外的收入。
- 税收返还： 这就有点“奖励”或“补贴”的性质了！通常是地方政府为了招商引资、鼓励特定行业或企业发展，依据明确的政策（比如地方财政扶持政策），将企业已经缴纳的一部分税款（常见的是增值税、企业所得税地方留成部分），再返还给企业，这相当于政府从自己分到的“蛋糕”里切一块给你，是一种财政激励行为。
敲黑板划重点：我们今天重点聊的是第二种——地方政府基于政策给予的“企业所得税返还”。
企业所得税返还有哪几种？分录大不同！
别以为所有“返还”都一个做法！根据返还的实质和政策依据，会计处理主要分两大类：
类型1：多缴返还/政策性抵减（最常见！冲减“所得税费用”）
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情形： 这是最常见的！比如企业符合地方招商引资的税收优惠条件（如“三免三减半”期满后还有优惠、特定产业园区的扶持），地方政府承诺将企业缴纳的企业所得税地方留成部分（通常是40%）按一定比例（比如70%、80%）返还给企业。这笔钱实质上是政府对你已交所得税的一种“减免”或“补偿”。
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会计处理核心： 冲减当期的“所得税费用”！ 为什么？因为这笔钱直接减少了企业实际承担的所得税负担。
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具体分录怎么做？
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收到返还时：
借：银行存款 XXX元（钱到账了）
贷：所得税费用 XXX元（冲减费用！这才是关键） -
期末结转损益时：
这笔冲减的所得税费用会自然地跟着其他损益类科目一起结转到“本年利润”里。
借：所得税费用 XXX元 (这里体现的是冲减后的净额)
贷：本年利润 XXX元
或者：
借：本年利润 XXX元 (扣除冲减额后的利润)
贷：所得税费用 XXX元
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举个栗子（超详细）：
启明科技公司位于某高新产业园，2025年按税法计算应缴企业所得税100万元，已全额缴纳，根据园区政策，可返还地方留成部分（100万 * 40% = 40万）的80%，即返还32万元。
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缴纳100万所得税时：
借：所得税费用 1,000,000元
贷：应交税费——应交企业所得税 1,000,000元
借：应交税费——应交企业所得税 1,000,000元
贷：银行存款 1,000,000元 -
收到返还32万元时：
借：银行存款 320,000元
贷：所得税费用 320,000元（核心分录！冲减当期费用） -
期末结转损益：
“所得税费用”账户余额 = 1,000,000 - 320,000 = 680,000元，这68万就是企业2025年实际承担的所得税费用，会结转到本年利润。
效果： 公司利润表上显示的“所得税费用”是68万，真实反映了税负，返还的32万不是利润，而是降低了费用。
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类型2：政府补助性质的返还（计入“其他收益”或“营业外收入”）
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情形： 相对少见一些，如果地方政府返还的这笔钱，不是直接针对企业已缴纳的所得税进行的补偿或减免，而是基于更宽泛的产业扶持政策、科技创新奖励等，带有明显的“补助”或“奖励”特征，达到某个产值规模、获得某个认证后给予的“经营贡献奖”、“发展奖励金”等，虽然资金来源可能是税收地方留成，但名义上不是直接抵扣你的所得税。
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会计处理核心： 视为政府补助！ 按《企业会计准则第16号——政府补助》处理，通常计入 “其他收益”（执行企业会计准则） 或 “营业外收入”（执行小企业会计准则）。
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具体分录怎么做？
- 收到返还时：
借：银行存款 XXX元
贷：其他收益 / 营业外收入——政府补助 XXX元（计入收益！）
- 收到返还时：
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举个栗子：
宏达制造公司被认定为省级“专精特新”企业，市政府根据《XX市支持“专精特新”企业发展若干措施》，给予其一次性奖励50万元，资金来源注明为“产业扶持资金”，虽然这笔钱可能来自税收，但政策文件明确是“奖励”而非“所得税返还”。
- 收到50万元时：
借：银行存款 500,000元
贷：其他收益——政府补助 500,000元(若执行企业会计准则)
或
贷：营业外收入——政府补助 500,000元(若执行小企业会计准则)
效果： 这50万成为公司的收益，会增加企业的利润总额，它不影响所得税费用的金额。
- 收到50万元时：
实操中超级重要的细节补充！(会计最容易踩坑的地方)
- 看清政策文件！定性是关键！ 拿到返还款项，第一件事不是做分录，而是找出支持该返还的地方政府红头文件或签订的协议！仔细阅读政策条款，看它明确表述为什么返还，是“企业所得税扶持”、“税收奖励”、“财政贡献返还”？还是“XX发展奖励金”、“科技创新补贴”？文件的定性直接决定了你的会计处理是冲“所得税费用”还是进“其他收益/营业外收入”，拿不准务必咨询主管税务机关或专业会计师。
- 返还基数要搞准！ 是返还实际缴纳企业所得税金额的某个比例？还是返还地方留成部分的某个比例？基数不同，算出来的金额差很多！计算时要细心。
- 时间差问题： 返还往往滞后，比如2025年交的税，2025年才收到返还。冲减哪个期间的“所得税费用”？ 准则要求，属于对已确认的所得税费用的调整，应追溯调整到税款所属期（2025年），但实务中，如果金额不重大，且属于在次年汇算清缴结束前收到的返还，很多企业为简化处理，会在收到返还的当期（2025年）直接冲减当期的“所得税费用”，如果金额重大或影响可比性，应追溯调整，采用简化方法需保持一贯性并在报表附注中说明。
- 税务处理（重中之重！）：
- 冲减所得税费用的返还： 这笔钱不计入企业当年的应纳税所得额！因为它已经体现在调整后的利润总额里了，税务局也是认可这种处理的（依据政策文件）。
- 计入其他收益/营业外收入的返还： 这笔钱本身需要计入企业当年的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税！因为它是一项收益。
⚠️ 大坑预警： 很多会计把本该冲“所得税费用”的返还错误地计入了“营业外收入”，导致公司多交了一次企业所得税！亏大了！ - 会计科目使用要规范：
- 冲减费用时,贷方一定是 “所得税费用” ，不是“管理费用”、“营业外收入”或其他科目。
- 计入收益时,执行企业会计准则的企业用 “其他收益” 科目；执行小企业会计准则的企业用 “营业外收入” 科目。
- 现金流列报： 无论是哪种处理方式，收到的返还现金，在现金流量表上都应计入 “收到的税费返还” 项目。
- 发票问题： 税收返还，税务局不开具发票！企业凭银行回单、政策文件、财政部门的支付单据等作为原始凭证入账即可。
常见错误分录展示（引以为戒！）
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错误做法1（混淆性质）： 明明是符合地方招商引资政策的所得税返还，却做成了：
借：银行存款 320,000元
贷：营业外收入 320,000元
后果： 导致利润虚增32万，公司需为这32万再交25%（假设税率）即8万的企业所得税！实际到手的返还大大缩水。 -
错误做法2（科目用错）： 知道要冲费用，但科目用错：
借：银行存款 320,000元
贷：管理费用——税费 320,000元
后果： 会计信息失真，所得税费用科目未能真实反映实际税负，报表使用者可能误判公司的税务状况。 -
错误做法3（挂往来款）： 收到钱暂时不确定性质，挂往来：
借：银行存款 320,000元
贷：其他应付款——财政局 320,000元
后果： 没有及时、准确反映经济实质，造成负债虚增，需要后期查明后再调整，增加工作量且可能错过调整期。
老会计的总结与忠告
税收返还,特别是企业所得税返还，做账分录看似简单（借银行存款，贷XX），但背后的政策依据和性质判断才是真正的难点和关键点！
- 文件为王： 务必找到并吃透地方政府的政策文件，明确返还的官方定性，这是选择会计处理方法的唯一依据。
- 实质重于形式： 判断这笔返还的本质是降低你的所得税负担（冲费用），还是额外给你的奖励（计收益）。
- 税务影响巨大： 处理方式直接影响企业是否要多缴税！把该冲费用的钱计入了收入，是实实在在的真金白银损失。
- 科目使用要精准： 该用“所得税费用”就别用“营业外收入”，该用“其他收益”就别用“所得税费用”。
- 保持沟通： 不确定时，及时与当地税务局税政部门或专业的会计师事务所沟通，不要凭感觉做账。
最后叮嘱一句： 账，是企业的语言，分录做对了，报表才能真实讲述企业的经营和税务故事，特别是涉及政府返还这种“甜头”，更要算清楚、记明白，别让到手的实惠因为账务差错又“飞”走了！希望这篇超详细的解析，能帮你把“税收返还”这笔账，理得明明白白！
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- 冲减费用时,贷方一定是 “所得税费用” ，不是“管理费用”、“营业外收入”或其他科目。
- 冲减所得税费用的返还： 这笔钱不计入企业当年的应纳税所得额！因为它已经体现在调整后的利润总额里了，税务局也是认可这种处理的（依据政策文件）。
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