税务局喊你来领钱啦！手把手教你搞定企业所得税返还的账本记录！

“王会计，好消息！咱公司去年多交的那笔企业所得税，退税刚刚到账啦！”出纳小张兴奋地拿着银行回单冲进财务室。 “太好了！这钱可得赶紧记清楚，账上怎么走？是算今年的收入，还是算去年的？”王会计一边接过回单,一边打开了财务软件。

这样的场景在企业里并不少见，辛辛苦苦赚来的利润，缴纳了企业所得税后，有时会因为各种原因，税务局会把一部分税款“还”给企业，这笔意外之财，财务人员可不能稀里糊涂地收下就完事了。钱怎么进来，账本上就要清清楚楚、明明白白地给它安个“家”，这就是企业所得税返还的会计分录，我们就来把这个看似复杂的过程，掰开了、揉碎了,讲得透透的！

钱回来了！但先别急，搞清楚“谁”在还钱？

企业所得税返还，最常见的有这几种“姿势”：

1. 年度汇算清缴后多缴退税： 这是最常见的一种，企业平时按季度预缴企业所得税（简称“预缴”），就像我们每月先交点房租押金，等年度终了，需要做一次彻底的“大结算”，这就是企业所得税汇算清缴，算完总账，发现全年实际要交的税，比之前预缴的少了，税务局就会把多交的部分退回来，这就好比年底结算房租，发现押金交多了,房东把多收的退给你。
2. 享受税收优惠政策后退税： 国家为了鼓励某些行业或行为（比如高新技术企业、研发费用加计扣除、特定区域投资等），会出台税收优惠政策，企业符合条件，可能直接少缴税，也可能先按正常税率缴了，之后再申请退回优惠部分，软件企业享受增值税即征即退（虽非所得税，但原理类似优惠退税）,或某些所得税减免政策。
3. 税务稽查或自查发现多缴退税： 税务局来检查，或者企业自己查账，发现以前年度多交了企业所得税，经核实确认后,税务局也会办理退税。
4. 政策性退税： 国家出台临时性、特定性的退税政策（如疫情期间的一些纾困退税）。

核心关键点： 这笔退回的钱，本质上是你“多交”或者“不该交那么多”的企业所得税，它是对你已支付费用的补偿，不是天上掉下来的“收入”馅饼！ 理解这一点,对做账至关重要。

钱到账了，账本上怎么舞动“借”与“贷”？

会计分录的奥秘，全在于“有借必有贷，借贷必相等”，处理所得税返还，核心就是追踪这笔钱从哪里来（贷方），又去了哪里（借方），根据返还的原因和性质,主要分两大场景：

汇算清缴后退税（最常见！）

• 情况A：退税属于本年度（即刚做完上一年度的汇算清缴） 这种情况最简单直接，钱退回来了，我们直接冲减本年度的“所得税费用”。

  举个栗子： 阳光公司2025年度汇算清缴完成，确认多缴了企业所得税50,000元，2025年4月，税务局把这50,000元退回到公司账户。 王会计的账本这样记：

  借：银行存款 50,000元 (钱实实在在进银行了) 贷：所得税费用 50,000元 (冲减本年度的所得税费用，相当于费用减少了,利润变相增加了)

  为什么这样记？ 这笔退税是因为去年（2025年） 多缴了税，但汇算清缴是在今年（2025年） 完成的，退税也发生在今年（2025年），按照会计的“权责发生制”原则，这笔“费用减少”的效应应该体现在发现并确认它的当期，也就是2025年，所以直接冲减2025年的“所得税费用”科目，这会让阳光公司2025年的利润表上，所得税费用减少5万,利润总额相应增加5万。

• 情况B：退税属于以前年度（追溯调整） 如果企业发现并申请退税的，是更早以前年度（比如2025年甚至更早）多缴的税款，并且金额比较重大，为了更真实地反映历史业绩，就需要进行“追溯调整”，这时，就不能简单粗暴地记在今年的费用里了，需要一个特殊的“中转站”科目：“以前年度损益调整”。

  再举个栗子： 清风科技公司在2025年进行税务自查时，发现2025年度因计算错误多缴了企业所得税120,000元，经税务局审核批准，于2025年6月收到了这笔退税款。 王会计的账本这样记：

  借：银行存款 120,000元 (钱到账) 贷：以前年度损益调整 120,000元 (这个科目专门处理以前年度的“旧账”)

  这还没完！ “以前年度损益调整”科目只是个临时工，它的最终归宿是调整企业的“家底”——留存收益（主要是未分配利润），在完成这笔分录后，通常紧接着要做（一般在月末或年末结转时）：

  借：以前年度损益调整 120,000元 (把临时工清空) 贷：利润分配——未分配利润 120,000元 (增加未分配利润,相当于把以前多交的税补回给股东权益)

  为什么这么麻烦？ 因为这笔钱是2025年多交的税，本应该减少2025年的利润，如果直接记在2025年的“所得税费用”里，就会扭曲2025年的真实业绩（让它看起来税交少了，利润虚高），同时也掩盖了2025年利润被多计所得税压低的历史事实，通过“以前年度损益调整”转到“未分配利润”，相当于直接修正了历史的股东权益累积数，更准确地反映了公司多年来的整体经营成果，还需要调整2025年资产负债表的年初数（未分配利润年初数增加）,并在报表附注中说明此项调整。

享受税收优惠政策（如即征即退等）

这类退税比较特殊，企业通常先按法定税率全额计算并缴纳所得税，然后再根据政策申请退回优惠部分，这笔退回的钱，性质上更接近于政府补助（因为是国家鼓励政策带来的经济利益流入），会计准则规定，这类补助通常计入企业获得补助当期的损益（营业外收入或冲减相关费用）。

继续栗子： 绿源环保公司是一家高新技术企业，享受15%的优惠税率（标准税率25%），2025年，其应纳税所得额为1,000,000元。

• 按标准税率计算应缴税：1,000,000 * 25% = 250,000元 (已全额预缴)

• 按优惠税率实际应缴税：1,000,000 * 15% = 150,000元

• 可申请退回的税额：250,000 - 150,000 = 100,000元 2025年3月，绿源公司收到高新技术企业税收优惠退税款100,000元。 王会计的账本这样记：

  借：银行存款 100,000元 (钱到账) 贷：其他收益 / 营业外收入——政府补助 (所得税返还) 100,000元 (计入当期损益)

  为什么计入“其他收益”或“营业外收入”？ 这笔钱不是因为你之前“算错了”或“多交了”，而是因为你符合国家政策条件，国家给你的“奖励”或“补贴”，它属于与企业日常活动相关（如果主营就是高新技术）或无关（如果只是部分业务符合）的经济利益流入，因此计入损益表的“其他收益”或“营业外收入”科目，这会增加企业当期的利润总额。

账本背后的秘密：细节决定成败！

想把分录做得漂亮又合规，光知道上面的大框架还不够,这些魔鬼细节必须拿捏住：

1. 银行回单是命根子： 没有银行到账凭证（回单），坚决不做“借：银行存款”，这是证明钱真的来了的铁证！要仔细核对退款金额、退款原因摘要（税务局通常会注明“企业所得税汇算清缴退税”、“企业所得税退税”或“XX优惠政策退税”等）、退款所属期，摘要不同,可能直接影响你判断该用哪个贷方科目！
2. “以前年度损益调整”不是想用就能用： 只有明确属于以前年度的重大差错更正或政策变更导致的退税，才考虑用它，一般的本年度汇算清缴退税，直接冲“所得税费用”更常见也更简便。重要性原则是关键：金额小、影响不大的以前年度差错，有时也可以简化处理，直接计入当期损益（但最好在附注说明）。
3. 优惠退税的性质要判准： 是直接减免（申报时就按优惠税率算）？还是先征后退？只有先征后退性质的优惠退税，才考虑计入“其他收益”或“营业外收入”，如果是直接减免，申报时税就算少了，根本不存在“交多了再退”这一步,务必看清政策文件和税务局退库凭证的说明！
4. 跨期退税的报表调整： 如果用了“以前年度损益调整”，除了做上面提到的分录把余额转到“未分配利润”，千万别忘了还要调整受影响年度的比较财务报表（资产负债表期初数、利润表上年数等）！让报表使用者能看到调整后的、可比的数据，这个调整过程通常在报表附注的“会计差错更正”或“前期差错更正”部分详细披露。
5. 所得税费用的“孪生兄弟”——递延所得税： 如果企业账上的资产、负债（比如应收账款计提坏账、固定资产折旧、预计负债等）的账面价值与税务局认可的计税基础不同，就会产生暂时性差异，进而需要确认“递延所得税资产”或“递延所得税负债”，在进行所得税汇算清缴和退税时，这些递延所得税的余额可能也需要相应调整！这属于更高级也更复杂的话题，当影响当期所得税费用的因素（比如可抵扣亏损、资产减值等）被重新评估或结算时，与之相关的递延所得税余额也要重新计量，如果这块比较复杂,建议咨询专业税务会计人士。
6. 小企业可以简单化： 《小企业会计准则》通常允许简化处理，对于汇算清缴退税，无论是否属于以前年度，都可以直接计入收到退税款当期的“所得税费用”（冲减），如果金额巨大且明显属于重大前期差错，为了更公允,也可以参照企业会计准则处理。

真实战场演练：王会计和小张的实战对答

案例1 (汇算清缴本年退)： 小张：“王会计，2025年汇算清缴退税款8万刚到账，是退2025年多预缴的。” 王会计：“好，简单！直接冲减咱们今年（2025年）的所得税费用，记：借：银行存款 8万，贷：所得税费用 8万。”

案例2 (以前年度重大退)： 小张：“王会计，刚收到税务局通知，2025年有一笔重大税务处理错误，多交了30万税，退税款批下来了，下周能到。” 王会计：“哟，这可是陈年老账了，金额也不小，得用‘以前年度损益调整’，钱到账时记：借：银行存款 30万，贷：以前年度损益调整 30万，月底结转时，再记：借：以前年度损益调整 30万，贷：利润分配—未分配利润 30万，咱们今年报年报时，得调整2025年资产负债表的‘年初未分配利润’（增加30万），还要在报表附注里把这事的前因后果、影响数说清楚。”

案例3 (高新技术企业先征后退)： 小张：“王会计，咱们的高新技术企业2025年度的税收优惠退税款15万到账啦！” 王会计：“嗯，这是政策给的‘红包’，属于政府补助性质，记：借：银行存款 15万，贷：其他收益—政府补助（所得税返还） 15万，或者记营业外收入也行，看咱们科目设置习惯，但得保持一贯性，注意摘要写清楚是‘高新技术企业所得税优惠退税’。”

把账本写明白，就是对企业最大的负责

企业所得税返还的分录，表面看是“借银行，贷某科目”的简单动作，背后却蕴含着对业务实质的理解（是退多缴还是享优惠？）、对会计期间归属的把握（是冲今年还是调以前？）、对会计准则的运用（用费用科目还是损益调整？是冲费用还是计收入？） 以及对报表列报披露的要求。

把分录做对，不仅仅是满足记账要求,更是为了：

• 真实公允地反映企业经营成果： 该是哪年的利润影响，就体现在哪年,不混淆。
• 清晰地展示企业获得的政策红利： 让报表使用者了解企业享受到的税收优惠力度。
• 为管理层决策提供准确依据： 退税是现金流流入,准确的会计处理有助于资金规划和绩效评估。
• 经得起税务和审计的检验： 清晰完整的账务处理和凭证支持,是应对检查的底气。

下次当你的银行账户叮咚一声，收到那笔企业所得税退税款时，希望你能自信地翻开账本，精准地落下那关键的“借”与“贷”，让每一笔资金的来龙去脉都在账册上清晰起舞，毕竟，清晰的账目如同精准的地图，不仅记录着财富的来路，也指引着企业未来稳健前行的方向。 财税工作，就在这看似枯燥的数字间,为企业经营描绘出最真实的脉络。