公司核定征收怎么做账？这份指南帮你避开所有坑！

当会计小李第一次拿到税务局的《核定征收通知书》时，心里直打鼓：“这核定征收到底怎么记账？和查账征收差别也太大了！以后成本票收不到怎么办？利润表还准不准？” 一连串问号在脑子里嗡嗡作响，手里那张薄薄的纸片,仿佛有千斤重。

别慌！如果你也和小李一样，对核定征收下的账务处理感到迷茫，这份通俗易懂的实操指南，就是为你量身定制的。核定征收不等于糊涂账，清晰记录是每个企业合规经营的底线。

先搞明白：什么是核定征收？它为啥存在？

想象一下，你家楼下开了个热气腾腾的包子铺，老板老王每天起早贪黑，卖多少包子、用多少面粉肉馅，全凭手感，根本没精力也没条件做详细的进出货记录和成本核算，年底了，税务局让老王按查账征收方式申报企业所得税？老王怕是直接懵圈！

核定征收，就是税务局在这种“账算不清楚”的情况下，根据行业特点、规模、地段等因素，“拍板”定一个你该交的税（或计算税的依据）,常见的有三种方式：

1. 定额核定： 最简单粗暴！直接定死你每月或每季度交多少钱，比如税务局核定老王包子铺每月固定缴纳500元所得税，无论当月是赚是赔、卖多卖少。
2. 定率核定（核定应税所得率）： 税务局给你核定一个“利润率”（应税所得率），你只需要用收入乘以这个率，再乘以企业所得税税率，就能算出该交的税，核定老王包子铺应税所得率为10%，某月收入5万元，则应纳税所得额 = 50,000 10% = 5,000元，应交所得税 = 5,000 5%（小型微利企业优惠税率）= 250元。（注意：应税所得率可能按收入核定，也可能按成本费用核定，实务中以税务局核定通知书为准）。
3. 核定应纳税额： 税务局直接核定一个应纳税额，通常基于定额或定率计算得出,直接告诉你该交多少税。

核定征收的核心逻辑在于：税务局认为你难以准确核算真实利润（成本、费用凭证缺失或不完整是常见原因），于是采用一种相对简化、可操作的方法来确定你的纳税义务。 它大大降低了小规模纳税人、个体工商户、初创企业等的遵从成本，但同时也意味着你放弃了按实际利润“多退少补”的可能。

核定征收下，怎么做账？核心要点全解析

重点来了！核定征收不等于不用记账！记账是法律要求，是公司经营管理的必需品，更是你了解自身家底的唯一途径。 它与查账征收在账务处理上的最大区别在于：成本、费用类支出能否在计算企业所得税时被承认（即税前扣除）？

核心原则：核定征收下，税务局核定的税款是“结果”，你做账的目标是真实反映公司的资金流动、资产负债状况，但这个“结果”（核定的税款）本身，通常不依赖于你做账核算出的“会计利润”来计算。

怎么做？分情况看：

1. 定额核定

   • 特点： 税款固定，与你的实际收入、成本、利润统统无关。
   • 账务处理（核心）：
     • 收入： 照常记！客户打款、现金收款，该记“主营业务收入”就记。这是了解你真实经营规模的关键！
     • 成本 & 费用： 照常记！买菜买肉、付房租水电、发工资、买办公用品… 该记“主营业务成本”、“管理费用”、“销售费用”就记。这是掌握你真实支出、控制成本的关键！
     • 计提企业所得税（关键步骤）：
       • 根据税务局核定的固定金额，在应缴纳的所属期（通常是季度或月度）进行计提。
       • 会计分录示例（假设季度核定所得税额为1,500元）：

         借：所得税费用            1,500.00
         贷：应交税费 - 应交企业所得税   1,500.00

     • 实际缴纳税款时：

       借：应交税费 - 应交企业所得税   1,500.00
       贷：银行存款               1,500.00

   • 重要提醒：
     • 你账面上核算出来的“利润总额”（收入-成本-费用） 税务局核定征收的计税基础，会计利润可能很高也可能亏损,但这都不影响你按定额缴税。
     • 为什么还要记成本和费用？ 为了管理！你得知道钱花哪了，赚的钱够不够覆盖开销，公司到底是在发展还是亏本赚吆喝，完整的账目也是应对工商、银行、甚至未来可能转为查账征收的基础。
     • “无票支出”怎么办？ 比如修电脑付了200块现金没要到票，这在核定征收下：
       • 会计上：根据实际支出，凭收据（或自制凭证注明事由、经手人）正常入账，计入相应费用科目（如“管理费用-维修费”）。
       • 税务上：因为核定征收本身不依赖于这些成本费用计算所得税，所以这张“无票”在计算当期企业所得税时，不存在“调增”问题（不像查账征收需要纳税调增），但务必保留好收据等支付证明备查,证明业务的真实性。

2. 定率核定（核定应税所得率）

   • 特点： 税款 = 你的收入总额 × 核定的应税所得率 × 企业所得税税率,核心在于你的收入！
   • 账务处理（核心）：
     • 收入： 极其重要！必须准确、完整记录每一笔收入！ 这是计算税款的直接依据，隐瞒收入=偷税漏税！收入确认原则与会计准则一致。
     • 成本 & 费用： 照常记！理由同定额核定：为了内部管理和反映真实财务状况，即使税务局不看你详细的成本费用单来算税,你也要知道钱是怎么花的。
     • 计提企业所得税（关键步骤）：
       • 在纳税期（通常是季度）结束时：
         1. 从账上汇总本期的收入总额（注意是总收入，不是会计利润！）。
         2. 收入总额 × 税务局核定的应税所得率 = 计算出的应纳税所得额。
         3. 应纳税所得额 × 适用的企业所得税税率（如小型微利企业5%） = 本期应纳所得税额。
       • 会计分录示例（假设某季度收入总额100,000元，核定应税所得率10%，税率5%）： 应纳税所得额 = 100,000 10% = 10,000元 应交所得税 = 10,000 5% = 500元

         借：所得税费用            500.00
         贷：应交税费 - 应交企业所得税   500.00

     • 实际缴纳税款时： 同上。
   • 重要提醒：
     • 收入记录是生命线！ 开票收入、不开票收入、微信支付宝收款、现金收入…一个都不能少！ 要建立完善的收款记录流程，税务局可能会通过你的银行流水、开票系统、甚至实际经营规模来核查你的收入申报是否真实。
     • 成本费用入账： 同定额核定，该记就记，反映真实经营。无票支出同样按实际发生入账（保留支付证明），在计算核定税款时，不需要对这些无票支出进行纳税调整（因为税款计算不依赖成本费用明细）。
     • 会计利润 vs 应纳税所得额： 会计利润 = 收入 - 成本 - 费用，应纳税所得额 = 收入总额 × 核定应税所得率，两者是完全脱钩的，你可能账上亏钱,但还是要按收入乘以所得率交税。

3. 核定应纳税额

   • 特点： 税务局直接告诉你这期要交多少税（这个金额本身可能是根据定额或定率方法核出来的）。
   • 账务处理： 与定额核定的账务处理完全相同。
     • 收入、成本、费用照常记录。
     • 按税务局核定的固定税额计提和缴纳企业所得税。
   • 核心同定额： 税款是固定数，记账是为了反映真实经营,不是为了计算这个税。

核定征收下做账的“灵魂拷问”与实操细节

1. “无票支出”到底能不能入账？入哪里？

   • 必须入账！ 钱实实在在花出去了，对公司经营产生了影响，就应该在账上体现,这是会计真实性的要求。
   • 入账依据： 取得发票是理想状态，如果实在无法取得发票（比如向个人零星采购、小额维修），务必取得载明收款单位、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等信息的收据或支付凭证，并由经手人签字确认，自制原始凭证（如费用报销单）需详细填写事由、金额、收款方信息、经手人、审批人。
   • 入账科目： 根据支出性质，计入对应的成本或费用科目。
     • 买了一批原材料没要到票 -> “原材料”或“主营业务成本”。
     • 付了500块疏通下水道没票 -> “管理费用-维修费”。
     • 给员工发的现金加班补助 -> “应付职工薪酬” -> 转“管理费用/销售费用-工资”等。
   • 税务处理（再强调）： 在核定征收（定额/定率/核定税额）方式下，这些无票支出在计算当期的企业所得税时，不需要进行纳税调增处理，因为税款计算方式本身就不依赖于这些成本费用的扣除，但务必保留好所有支付凭证和内部审批记录，以备税务局查验业务的真实性（避免被认定为虚构支出转移资金）。

2. 固定资产怎么处理？折旧还能提吗？

   • 必须入账！ 电脑、打印机、生产设备等固定资产，买回来就是公司的资产，必须登记入账,建立固定资产卡片。
   • 折旧照常计提！ 会计上，为了合理反映资产损耗和真实利润，需要按月计提折旧，计入相关成本费用科目（如“管理费用-折旧费”、“制造费用”）。
   • 税务处理： 同“无票支出”，核定征收下，计提的折旧费在计算当期企业所得税时，同样不需要考虑其对税款的影响（不参与调整）。 你花1万元买了一台打印机（假设不符合固定资产一次性扣除政策）：
     • 会计处理：借记“固定资产”，贷记“银行存款”，然后分3年计提折旧，每月计入“管理费用-折旧费”约278元。
     • 税务处理（核定征收）：无论你计提了多少折旧费，都不影响你按定额/定率/核定税额计算缴纳的企业所得税。在定额和核定税额方式下，你买固定资产这1万元支出本身，在支付时已经计入了“固定资产”科目，并没有在支付当月计入费用影响会计利润（也就不会间接影响核定税款），在定率方式下，买固定资产的支出不影响收入，所以也不影响按收入核定的税款。
     • 重要区别： 如果是查账征收，这1万元买打印机的支出，要么通过折旧分期在税前扣除，要么符合政策一次性计入当期费用扣除，但在核定征收下，这笔支出在税务处理上（计算所得税时）没有扣除效应，这是核定征收一个容易被忽视的成本！相当于你为购买固定资产所花的钱，其对应的“税收利益”在核定征收方式下是无法体现的。

3. 收入都怎么记？微信、支付宝、现金怎么办？

   • 所有收入，必须全部、及时、准确入账！ 这是红线！
   • 记账基础： 按权责发生制（业务发生、取得收款权利时确认收入）或收付实现制（实际收到钱时确认收入，小企业常用）,选择一种并保持一贯性。
   • 具体操作：
     • 对公账户收款： 最规范，依据银行回单入账，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”等。
     • 微信/支付宝收款（绑定私户）： 强烈建议开通商户版！ 如果钱进了老板个人微信/支付宝：
       1. 务必每日/定期将经营款从个人账户提现或转账到公司对公账户（备注“经营收入”）。
       2. 依据提现/转账到公户的银行回单和个人账户的收款记录（截图或明细） 作为附件，确认收入，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”。
       • 风险提示： 长期、大量经营款滞留老板私人账户，极易引发公私财产混同的法律风险（比如公司负债，老板个人账户的钱也可能被追偿），更会被税务局重点监控,认定为隐匿收入偷税！
     • 现金收款：
       1. 及时存入银行！ 尽量避免大额现金留存，存入时备注“现金收入”。
       2. 依据现金缴款单（银行回单） 和内部开出的收据（客户联存根）或销售清单作为附件，确认收入，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”。
       3. 必须建立完善的现金日记账,记录每一笔现金收支。
     • 不开票收入： 同样要确认收入！依据收款记录（银行、微信、支付宝、现金）和内部销售记录（出货单、销售清单等）入账，借记“银行存款”/“库存现金”/“其他货币资金”等，贷记“主营业务收入”。

4. 利润表还有用吗？怎么看？

   • 非常有用！而且是核心管理报表！
   • 作用：
     • 反映真实盈亏： 虽然税务局核定的税不基于这个利润，但这个利润（收入-成本-费用）才是你经营成果的真实写照！它能告诉你公司到底是在赚钱还是亏钱，核定征收下账上显示亏损是很常见的（因为很多真实成本费用入账了，但税务不认）。
     • 成本费用分析： 看看钱都花哪了？哪些费用超支了？成本控制得好不好？为经营决策（砍掉亏损业务、控制费用、调整定价）提供直接依据。
     • 评估核定征收是否划算： 对比账上实际利润和按核定方式计算的“税务利润”（如定率下的 收入*应税所得率），看看哪种方式对你更有利？这关系到未来能否或是否愿意申请转为查账征收。
   • 怎么看： 重点关注主营业务收入、主营业务成本、毛利率、管理费用总额及明细、销售费用总额及明细、最终的营业利润和利润总额，分析趋势（同比、环比）、分析结构（各项费用占比）。

老会计的忠告：核定征收做账的“避坑”指南

1. “核定”不是“放任”： 绝不能认为核定征收就可以不记账、乱记账或者只记个流水。规范、完整、真实的账目是企业的护身符。 工商年检、银行贷款、申请补贴、引入投资、甚至未来可能的税务稽查，都需要看得过去的账本，核定征收只是简化了税款计算方式,不是免除了记账义务！
2. “专户管理”是底线： 务必开立对公银行账户！所有经营相关的收支，尽可能通过对公账户进行。 严格区分公司财产和老板个人财产，微信支付宝收款，尽快升级为商户版并入账到公户,个人卡收公司款是大忌！
3. “流水账”是基础： 即使是最简单的核定征收小买卖，也请务必建立清晰的银行日记账、现金日记账、销售收入明细账、费用明细账，记录每一笔钱的来龙去脉，这是做账的源头，也是应对检查的第一手资料，一张Excel表也能做，关键是坚持记、记清楚。
4. **“凭证意识”要