返还的企业所得税，会计怎么做账？3种情景一次讲透，附真实案例！

企业所得税“退钱了”！会计别懵，手把手教你做对分录（含最新政策）**

作为一名跟财税打了十几年交道的专业人士,我深知“企业所得税返还”这个事儿，对很多会计朋友来说，处理起来总有些拿不准的地方，明明是“钱回来了”的好事，分录做错了反而可能埋下隐患，别担心，今天咱们就掰开了、揉碎了，用最通俗的大白话来聊聊“返还的企业所得税”到底该怎么入账，结合实际工作中的各种情形，保证你看完就能上手操作！

核心原则先牢记：钱为啥退回来，决定了账该怎么做！

企业所得税的返还,可不是只有一种原因，原因不同，会计处理的方法也完全不同，这就好比同样是收到一笔钱，是别人还你的借款？还是老板给你的奖金？还是政府给的补贴？会计处理肯定不一样对吧？咱们得分清楚退税的“来龙去脉”。

年度“算总账”多交了——汇算清缴后退税（最常见！）

• 啥情况？ 这是最常见的退税原因，咱们平时每个季度（或月度）都根据预估利润预缴企业所得税（叫“预缴”），等年度终了，经过严格的年度汇算清缴，把全年的收入、成本、费用、各种扣除项目、优惠政策都算清楚，算出全年实际应该交多少税（叫“应纳税额”），结果发现，全年预缴的税加起来，超过了全年实际应纳税额，税务局核实后，就会把多交的那部分钱退还给企业。
• 为啥会多交？ 太常见了！
  • 第四季度亏损特别大,把前面三个季度的利润都“吃”掉了，导致全年算下来利润总额不高甚至亏损。
  • 有些成本费用,季度预缴时没及时取得发票或没充分扣除，年度汇算时补扣了（比如大额的捐赠、特定的资产损失）。
  • 享受了某些年度才能最终确认的税收优惠政策（比如某些研发费加计扣除比例、特定区域优惠等）。
• 会计怎么做账？（核心：冲减当期所得税费用）
  • 收到退税时：
    • 借：银行存款 （实实在在钱到账了）
    • 贷：应交税费——应交企业所得税 （冲减你账上挂着的“应交税费”余额）
  • 关键后续调整： 这笔退税是对上年度多交税款的纠正，虽然钱是今年收到的，但本质上属于上年度的损益调整，按照会计的“权责发生制”原则，它应该影响上年度的利润表（最终影响未分配利润），光做上面那个分录还不够，我们得在今年的账上，做一个追溯调整：
    • 借：应交税费——应交企业所得税 （把刚才贷方冲减的余额再转回来，目的是为了调整年初数）
    • 贷：以前年度损益调整 （这个科目专门用来调整影响上年利润的事项）
  • 结转调整：
    • 借：以前年度损益调整
    • 贷：利润分配——未分配利润 （这笔退税增加了公司上年度留存的净利润）
• 举个真实例子： 亮晶晶科技有限公司2025年四个季度预缴企业所得税共120万元，2025年5月完成2025年度汇算清缴，经计算全年实际应纳税额只有100万元，税务局同意退还多缴的20万元。
  • 2025年6月收到退税款：
    • 借：银行存款 200,000.00
    • 贷：应交税费——应交企业所得税 200,000.00
  • 同时做追溯调整：
    • 借：应交税费——应交企业所得税 200,000.00
    • 贷：以前年度损益调整 200,000.00
  • 结转以前年度损益调整：
    • 借：以前年度损益调整 200,000.00
    • 贷：利润分配——未分配利润 200,000.00
  • 最终效果： 这笔20万退税，增加了2025年度的净利润（体现在2025年调整后的2025年未分配利润里），2025年的利润表不受影响。

特殊政策“即征即退”——软件、集成电路等行业的福利

• 啥情况？ 国家为了鼓励特定行业（最常见的就是软件产业、集成电路设计企业）发展，出台了一项特殊政策：企业按法定税率正常申报缴纳了企业所得税，但税务局很快（通常是申报缴纳后很短时间）就会依据政策把其中一部分税款直接退还给企业，这叫“即征即退”，它不是因为你多交了，而是政策规定你交完就能退一部分回来，相当于直接给优惠。
• 会计怎么做账？（核心：作为政府补助性质的收益）
  • 收到退税款时：
    • 借：银行存款 （钱到账）
    • 贷：其他收益——即征即退所得税 （关键科目！ 计入当期损益，属于与日常活动相关的政府补助）
  • 为什么是“其他收益”？ 这种退税是国家为了鼓励特定行为（研发、生产特定产品）而给予的经济利益流入，它不属于对企业过去多缴税款的返还（情景一），更符合政府补助的定义，按照现行会计准则（特别是《企业会计准则第16号——政府补助》），与企业日常活动相关的政府补助，计入“其他收益”或冲减相关成本费用，所得税即征即退通常认为与日常活动（生产经营）高度相关，所以计入“其他收益”。
• 举个真实例子： 创新软件有限公司符合软件企业即征即退所得税政策，2025年7月申报并缴纳了第二季度企业所得税50万元，根据政策，税务局于2025年8月退还了30万元。
  • 2025年8月收到退税款：
    • 借：银行存款 300,000.00
    • 贷：其他收益——即征即退所得税 300,000.00
  • 最终效果： 这30万直接增加了创新软件公司2025年8月当期的利润（体现在“其他收益”里）。

政策性、多缴性退税（非汇算清缴）

• 啥情况？ 这类退税相对不那么常见，但种类也不少：
  1. 税收政策变更追溯调整退税： 国家出台了新的税收优惠政策，并且规定可以追溯到过去某个时间点开始执行，企业过去按旧政策多交的税，可以申请退还。
  2. 税务稽查/自查补税后调整退税： 税务稽查后，发现企业之前某个年度多缴了税款（比如错误适用了高税率），予以退还。
  3. 误收退税： 纯粹因为税务局或企业计算、申报错误导致的多缴税款，被发现后退还。
  4. 汇算清缴前预缴多退少补： 年度汇算清缴后多退少补是常态，但在汇算清缴期间，如果企业预缴税款明显超过其估算的全年应纳税额，有时也可申请预缴退税（但最终以汇算清缴结果为准）。
  5. 增值税留抵退税政策影响所得税： 这是近几年的大热点！企业收到大额的增值税留抵退税，这笔钱不计入企业所得税的应税收入，但可能影响企业的资产（货币资金增加）和后续的利息收入/理财收益，更重要的是，如果企业因为享受留抵退税而减少了银行贷款，节省的利息支出是可以在计算企业所得税时税前扣除的！这间接影响了所得税税负。（注意：留抵退税款本身不产生直接的所得税退税，但它带来的连锁反应可能影响所得税计算）
• 会计怎么做账？（核心：追溯调整或计入当期损益需判断）
  • 这种情况最需要判断退税所属期！
    • 如果明确属于以前年度（比如政策追溯、稽查调整涉及以前年度）： 处理方式同情景一，使用“以前年度损益调整”科目，因为它是对以前年度纳税义务的最终更正。
      • 收到钱：借：银行存款， 贷：应交税费——应交企业所得税
      • 追溯调整：借：应交税费——应交企业所得税， 贷：以前年度损益调整
      • 结转：借：以前年度损益调整， 贷：利润分配——未分配利润
    • 如果明确属于本年度（比如预缴退税、本年度的误收退税）： 处理相对简单，直接冲减本年度当期的所得税费用。
      • 收到钱：借：银行存款
      • 贷：所得税费用——当期所得税费用 （这个分录直接减少了本期的所得税费用，增加了本期净利润）
• 举个真实例子（以前年度政策追溯）： 国家在2025年出台新政策，允许某类环保设备投资额在2025年度可享受额外加计扣除，绿能环保公司2025年汇算清缴已结束，但根据新政策追溯调整后，税务局于2025年9月退还多缴税款15万元。
  • 2025年9月收到退税款：
    • 借：银行存款 150,000.00
    • 贷：应交税费——应交企业所得税 150,000.00
  • 同时做追溯调整（调整2025年损益）：
    • 借：应交税费——应交企业所得税 150,000.00
    • 贷：以前年度损益调整 150,000.00
  • 结转：
    • 借：以前年度损益调整 150,000.00
    • 贷：利润分配——未分配利润 150,000.00
• 再举个真实例子（本年度预缴多退）： 宏达商贸有限公司2025年第三季度预缴企业所得税时，因计算错误多缴了10万元，在季度申报期内发现并向税务局申请，于2025年10月收到退还的多缴税款10万元。
  • 2025年10月收到退税款：
    • 借：银行存款 100,000.00
    • 贷：所得税费用——当期所得税费用 100,000.00 （直接冲减2025年第三季度或10月的所得税费用）

重要补充与风险提示（会计老司机的经验之谈）：

1. 银行手续费不能忘！ 退税到账时，银行可能会扣一点点手续费，这个手续费不能冲减退税收入或所得税费用！它属于企业的财务费用。

   • 分录：借：财务费用——手续费， 贷：银行存款 （金额很小，但账要做平）。

2. “应交税费”余额别糊涂： 做完退税分录后（特别是情景一和情景三的以前年度情况），一定要去检查一下“应交税费——应交企业所得税”这个科目的余额！它应该反映的是截止目前，你公司还欠税务局多少企业所得税（余额在贷方），或者税务局还欠你多少钱（余额在借方，表示多缴或预缴），如果处理完退税后，这个科目还有借方余额，通常意味着还有多缴税款（可能是下次抵减，也可能是等待审批的退税），如果是贷方余额，说明还有应缴未缴的税款，该缴就要及时缴，否则会有滞纳金和罚款风险！

3. 附件！附件！附件！ 重要的事情说三遍！证明退税合法合规的最重要依据就是税务局出具的《税收收入退还书》或银行入账凭证（明确标注为所得税退税），一定要把这份凭证和对应的退税申请审批资料作为原始凭证，牢牢附在你的记账凭证后面！这是应对未来税务检查或审计的“护身符”。

4. 汇算清缴退税与亏损弥补： 如果企业年度汇算清缴后是亏损的，那么之前所有季度预缴的税款原则上都应该全额退还，这时退税的会计处理仍然是情景一的方法（通过“以前年度损益调整”），但同时，这个亏损额本身会成为一项重要的“资产”——可结转以后年度弥补的亏损，在以后盈利年度抵减应纳税所得额，会计上需要在备查簿详细登记这个亏损额和可弥补年限，虽然不直接做分录影响报表，但管理层和投资者非常关注这个数据！

5. 审计特别关注点： 作为财税老手，深知审计师（尤其是年审）对退税事项会“盯”得很紧：

   • 原因合理性： 为什么会退税？是汇算清缴？即征即退？还是其他？理由是否充分、合法？
   • 金额准确性： 退税款计算是否正确？是否与税务文书、银行流水完全一致？
   • 会计处理合规性： 用的是“以前年度损益调整”还是“其他收益”还是“所得税费用”？选择是否正确？是否影响了正确的会计期间？
   • 期后事项披露： 对于资产负债表日（比如12月31日）之后、审计报告日之前发生的重大退税（尤其是涉及以前年度调整的），需要在财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分进行披露，别小看这个披露要求！

总结一下关键要点（一张表理清思路）：

退税原因/类型	典型场景举例	核心会计科目	影响哪期利润	关键判断点
年度汇算清缴多缴退税	季度预缴总和 > 全年应纳税额	以前年度损益调整	退税款所属年度	最常见，属对上年度多缴的纠正
即征即退所得税	软件企业、集成电路设计企业按政策先交后退	其他收益	收到退款的当期	特定行业政策红利，属政府补助性质
政策性/多缴性退税 (属以前年度)	税收政策追溯调整、稽查发现以前年度多缴	以前年度损益调整	退税款所属年度	明确归属以前年度纳税义务的更正
政策性/多缴性退税 (属本年度)	本年度预缴错误多缴、本年度误收退税	所得税费用	收到退款的当期	明确归属本年度当期的纳税义务调整

结尾寄语：

企业所得税的返还,就像辛苦工作后拿到一笔意外的“年终奖”，把这笔“奖金”在账上记录得清清楚楚、明明白白，不仅是对财务基本功的考验，更是企业规范经营、防范风险的重要一环，希望这篇文章能帮你彻底理清思路，下次再遇到退税单时，能胸有成竹、分毫不差地完成账务处理，账做对了，心里才踏实，这“奖金”拿得也才更安心、更舒坦！